运用财政财务数据失真率进行审计评价时应注意的问题.docVIP

运用财政财务数据失真率进行审计评价时应注意的问题在审计评价以及审计成果评估中，仅用审计调整金额表示审计事项失真程度或者反映审计成果，不足以说明 问题 严重程度或者审计成果大小。对于1000万元业务资金流量的单位和一个业务资金流量在1亿元的单位来说，同一性质的100万元审计调整金额，前者比后者的财政或财务收支失真程度严重的多。在预算执行情况、 经济 责任、 企业 、建设投资等各类审计评价中，运用财政财务数据失真率，定量进行审计评价，可为衡量被审计对象财政或财务管理总体情况、提出针对性强的管理意见建议提供更为 科学 合理的依据。其操作步骤及应当注意事项如下：? 　　一、财政财务数据失真率操作可分为五个步骤　　其一，根据审计报告需要，因事制宜确定 计算 评价对象。行政事业单位审计项目可以资产及支出、负债及收入、结余等为计算评价财政财务数据失真程度的对象；预算执行审计项目可以资产、负债、收入、支出及结余为对象；企业和 金融 机构审计项目一般以资产、负债、所有者权益、利润为对象计算评价单项失真。其二，根据审计调整的结果，按照一定的公式分别计算单项失真率。基本公式是用审计调整金额除以审计前财政财务数据得出各单项财政财务数据失真百分比。其三，加权加总计算财政财务数据综合失真率；其四，按设定的审计评价标准，结合定性 分析 ，对被审计单位单项及综合财政财务数据做出评价。一般将失真程度分为若干等级。本文假设，差错率在0鈥?SPAN区间的，评价为真实；差错率在5-10%区间的，评价为基本真实；差错率在10-15%区间的，评价为比较真实；差错率15%以上的，评价为不真实。最后，全面客观的审计评价应在量化分析基础上，结合定性分析。根据审计重要性水平的确定 方法 ，对某个单项失真率并不高，但由于属于严重舞弊或者违法行为造成的，应当定性为财政财务数据失真。　　二、关注财政财务数据失真率计算公式相关数据的对称性　　主要指财政财务数据失真率计算公式的分子与分母应当同时、同类、同口径。单项失真率的计算公式可以根据分子数据口径不同分为两种：第一种，以本期审计调整净值为分子计算财政财务数据失真率。分子为某类审计调增金额与同类目审计调减金额之差，是将审计调整归结于某个时点。分母应是属于与分子同期同类目的审前财政财务数据期末余额，分子与分母相除得到单项失真率。第二种，以本期审计调整绝对值累加为分子计算的失真率。分子为某类目审计调整借贷两方金额的绝对值之和，是针对财政财务数据发生过程的审计调整。分母则应为与分子同期同类目审前账面借贷两方发生额绝对值之和。分子分母之商为单项财政财务数据失真率。运用这种计算公式，需要具备审前 会计 帐簿等过程记录数据。计算失真率时，分子与分母如果不对称，分子用累加金额，而分母采用期末余额，等同于用财政财务业务一个时点数据与反映一个时期的数据比较。由于分子分母不对称导致失真率放大，不仅误导审计评价，还会导致审计信息的失真。例如：集团公司200x年度财务报表反映全年的管理费用为1955万元，经审计管理费用为2141万元。其中审计调增243万元，调减48万元。由于作为分母的管理费用报表数是同期支出性质发生额抵减可能发生的收入性质发生额的结果，对应的分子应该为审计调增额与调减额抵减后净值322-48＝274万元。管理费用失真率为302／1955％＝％，对照标准，得出的是损益比较真实的评价；如果用审计调增额与调减额绝对值做分子＝370万元，失真率则变为%，得出的是不真实的结论。转贴于论文联盟 http:// 　　三、关注审计调整对财政财务数据失真率的 影响 　　财政财务数据失真率 计算 公式的分子由审计调整金额决定。失真率受到审计调整 内容 性质和金额大小的制约。在分母金额一定的情况下，分子大，则失真率值大，反之亦然。审计调整以审计调整表为载体，审计调整表建立在财务报告、财务报表基础之上，以实现审计目的，适应审计报告要求，满足信息使用者决策需求为宗旨。不能仅局限于示范调账的作用，更重要的是在及时、充分、真实反映被审计单位使用和管理公共资源方面的情况。凡是为达到公正表达被审计单位 经济 事项所必要的信息，均应纳入审计调整范围。审计调整表应当根据体现审计成果的需要设置审计调整表。例如：审计调整表纵行标题以资产、负债、所有者权益、损益等类别名称为主，与审计评价以及审计成果评估作用不大的的财务报表项目可以省略。对与满足效益审计等业务需要以及适应被审计的行业、 企业 财务管理特点的内容，应适当增添有关纵行标题。例如电力、电信等考核费用回收率考核指标为用户欠费回收率、资金上缴及时率，在应收帐款下增设用户欠费帐户的内容；烟草行业在损益表增设专营利润核算上缴的内容；对开采并销售国产原油的石油企业需要增设应缴石油特别收益金的内容。为反映不良资产状况的需要，审计调整表