第八章风险评估解析.ppt

* （六）考虑财务报表的可审计性 如果通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，CPA应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告 （1）被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；（2）对管理层的诚信存在严重疑虑。必要时，CPA应当考虑解除业务约定。 * 二、需要特别考虑的重大错报风险 重大错报风险（大） 特别风险（中） 舞弊（小） （一）特别风险的含义 作为风险评估的一部分，CPA应当运用职业判断，确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大错报风险（以下简称特别风险）。 * （二）确定特别风险时应考虑的事项——起因 在确定哪些风险是特别风险时，CPA应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度（包括该风险是否可能导致多项错报）和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。 * 在确定风险的性质时，CPA应当考虑下列事项：（1）风险是否属于舞弊风险；（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关；（3）交易的复杂程度；（4）风险是否涉及重大的关联方交易；（5）财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项