税法第十一章个人所得税分解.ppt

个人所得税 一、个人所得税概述 二、纳税人 三、应税所得项目 四、费用减除标准及税率 五、应纳税额的计算 六、税收优惠 七、境外所得税额抵免 八、纳税申报与缴纳 一、个人所得税概述 4、按月按次计算　　 5.采取课源制和申报制两种征税方法。 我国个人所得税是以个人作为纳税单位，不实行家庭（夫妻联合）申报。 （三）中央与地方共享税，六四分成。 （四）2013年个人所得税6531亿元（第五大税种），占税收总收入的比重为5.06%。 二、纳税人 （一）纳税人的一般规定 （二）居民纳税人与非居民纳税人的判别 五、应纳税额的计算 11类所得应纳税额的计算。 （一）工资、薪金应纳税额的计算（本讲内容）。 （二）其他十类收入类别应纳税额的计算。（下一讲的内容） 按“工资薪金”征税的其他规定 （1）企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理。P273 （2）企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。 ——《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号） 链接： ——“月饼税”的是与非 何谓“月饼税”？指中秋节单位发的月饼等实物福利都应计入工资内计征个人所得税。 “月饼税”剑指央企隐性福利。　 “月饼税合法却不合情。” 月饼税对普通市民影响并不是很大，为何会引发如此热议？月饼税合法，却并不合情。“一方面传统佳节发盒月饼还要征税，让大家心理上难以接受。另一方面，这更多是民众的一种诉求。” 2、工资薪金应纳税所得额的确认与计算 （1）工资薪金不包括下列项目： ①独生子女补贴； ②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； ③托儿补助费； ④差旅费津贴、误餐补助。 2、工资薪金应纳税所得额的确认与计算 （2）工资薪金计税时可以扣除的项目： ①企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，不计人个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。 ② 个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。 2、工资薪金应纳税所得额的确认与计算 （3）工资薪金计税时的费用扣除标准： 1）免征额——生计扣除标准 从2011年9月1日起，每月减除3500元。 2）附加减除费用 对符合规定条件的纳税人，其每月工资、薪金所得在减除3500元费用的基础上，再减除1300元。 附加减除费用的适用范围 （1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员；（外国人在中国） （2）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关工作取得工资、薪金所得的外籍专家；（外国人在中国） （3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；（中国人在国外） （4）华侨和香港、澳门、台湾同胞参照执行。 税务总局专家：工薪收入4545元以下将不用缴个税 2011年7月12日人民网-人民日报 最近，我国修改了个人所得税法，自2011年9月1日起，工资、薪金个人所得税减除费用标准由每月2000元提高到每月3500元。按照这个规定，纳税人数由现在的约8400万人减至约2400万人。 财政部：个税收入全年减收1600亿左右来源: 网易财经 2011-06-30 16:48:39 十一届全国人大常委会第二十一次会议30日审议通过个税法修正案草案，免征额由一审时的3000元调高至3500元，税率级数由九级减为七级，一级税率由5%降至3%。全国人大常委会办公厅16时举行新闻发布会。 财政部税政司副司长王建凡在答问中表示，个人所得税收入全年减收1600亿左右，其中提高减除费用标准和调整工薪所得税率级距带来的减收大约是1440亿元，占2010年工薪所得个人所得税的46%。今年9月1日实施，今年的减收不会这么多，4个月的时间大概是530亿左右。 税务总局专家：工薪收入4545元以下将不用缴个税 2011年7月12日人民网-人民日报 “工薪收入要先去除纳税人缴纳的‘三险一金’费用（该费用免税），然后再按新的减除费用标准扣除3500元。这样算下来，月工资收入4545元以下的人都不用缴纳个税” 。 “三险一金”，是指基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金。这几项加起来，法定的缴纳比例是个人工资收入的23%。 这次调整后全国纳税人数由约8400万人减至约2400万人，这2400万纳税人的月薪收入应在4545元以上，而不是有些人理解的3500元。 例题2： 某外企一外方经理自2010年1月1日至20