新·3.0 企业预算管理!.ppt

1.6 预算目标 2.6 业务预算的编制 2.6.1 销售预算的编制 （1）销售量预测 定性预测法 第1步 市场调查 （市场需求：目标客户、市场容量、市场结构、消费者行为； 市场供给：竞争情况，供应者数量、供应结构、竞争优劣势） 第2步 目标销售量确定 作业：寻找一种适合校内销售的产品进行销售预测。 定量预测法 平均法（简单平均法、加权平均法、移动平均法、回归直线法） （2）销售价格预测（影响价格因素分析：价格需求弹性、价格收入弹性等） 2.6 业务预算的编制 （3）销售收入预测 计算各种产品预计销售收入 某种产品预计销售收入=该种产品预计销售量×预计单价 计算预算期销售收入总额 预计销售收入总额=∑某种产品预计销售收入额 计算预算期与销售收入相关的增值税销项税额 预算期增值税销项税额=该期预计销售收入总额×该期使用的增值税税率 计算预算期含税销售收入 该期预计销售收入+该期预计销项税额 （4）经营现金流入预测 该期现销含税收入+该期收回以前期应收账款+该期收到以后期与收账款 某期现销含税收入=该期含税销售收入×该期预计现销率 某期收回以前期应收账款=本期期初应收账款余额×该期预计应收账款回收率 2.6 业务预算的编制 （5）举例： MC公司生产经营甲乙两种商品，2008年年初应收账款和各季度预测的销售价格和销售量等资料见表： 要求：编制该公司2008年销售预算和经营现金流入预算（平均单价保留两位小数。 2.6 业务预算的编制 表2 2008年MC公司销售预算 2.6 业务预算的编制 表2 2008年MC公司销售预算（答案） 2.6 业务预算的编制 表3 2008年MC公司的经营现金收入预算 金额单位：元 2.6 业务预算的编制 表3 2008年MC公司的经营现金收入预算 （答案） 金额单位：元 2.6 业务预算的编制 2.6.2 生产预算的编制 生产预算：为规划一定预算期内预计生产量水平而编制的一种日常业务预算。 生产预算是所有业务预算中唯一只使用时务量计量单位的预算。是成本和费用预算的实物量依据。 生产预算应根据预计销售量按品种编制。 某产品预计生产量 = 预计销售量 + 预计期末存货量 - 预计期初存货量 预计期末存货量根据长期销售趋势确定，以期末存货占下期销售量的比例进行估计。 2.6 业务预算的编制 2.6.2 生产预算的编制 [例]MC公司甲乙两种产品2008年年初的实际存货量和年末的预计存货量资料见表4 2.6 业务预算的编制 2.6 业务预算的编制 2.6 业务预算的编制 2.6.3 直接材料预算的编制 直接材料预算是指为规划一定预算期内因组织生产活动和材料采购活动发生的直接材料需用量、采购数量和采购成本而编制的一种经营预算。 （1）直接材料需用量预算 某种产品消耗某种 某种产品耗用 该产品预算期 材料预计需用量 = 该材料的消耗定额 × 的预计生产量 预算期某种直接 某种产品消耗该种 材料全部需用量 = ∑ 材料预计需用量 （2）直接材料采购预算 某种直接材料 该种材料的 该种材料的预 该种材料的预 的预计采购量 = 预计需用量 + 计期末库存量 - 计期初库存量 材料预计期末库存量按下期预计需用量的一定比例估算；预计期初库存量按上期期末库存量确定。 2.6 业务预算的编制 某种材料预计采购成本 = 该种材料计划单价×该材料预计采购量 该材料计划单价不含增值税。 预算期直接材料采购总成本 = ∑ 某种材料预计采购成本 计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的增值税进项税额。 某期增值税 预算期企业直接