五大税种计算归纳(必过)教材.doc

税法基础知识和常见专业术语 一、税法构成要素中容易混淆的知识点1．纳税人（税法规定的，法律承担者，但并非一定是经济负担者）与负税人（正真经济负担者，在税法中不做明确规定，由什么决定呢？比如说房价高，想通过税法来打压，总打压不下来，所以并不是政府说要怎么样就能怎么样的）纳税人与负税人分离就是税负的转嫁。2．代扣代缴义务人和代收代缴义务人（都站在了代征机关的中间，税款的传递业务）是代征收机构来扣和收，代纳税人去交不同：业务资金的流向的差别我国营业税、增值税、资源税、企业所得税、个人所得税都规定有代扣代缴义务人；（资金向外流动付款过程中，扣下一部分去交给征税机关）我国消费税规定有代收代缴义务人。（收款过程中，再多收一部分金额作为税，然后转手付给征收机关）3．征税对象（课税对象，最基本的要素）的质与量质的规定性——征税范围——税目量的规定性——计税依据——税基4．税率的形式比例税率（营业税，按行业交通运输业3%，服务业5%等等，17%，13%等）（采用这个税率，收入差距不会有很大变化的，可以鼓励竞争用这个税率，对于企业比较多）累进税率—超额累进税率（个人所得税，个体，承包绝对数变化），超率累进税率（土地增值税，相对数变化）全和超之分：我国没有全额累进税率，也没用全率累进税率（缩小贫富悬殊，用于个人）定额税率，固定税额，数量，重量，体积等，比如说城镇土地使用税（按平方米）（车按辆，比较简单可行）5．起征点（开始征税达到的起点界限，没达到是不征税，一旦达到或者超过起征点是全额征收的，而不是超过部分征，只对收入低部分人可以享受，比如个体的增值税、营业税）与免征额（免征的数额，没达到的不征，达到或者超过是按超过部分征收，都可以享受）6．减免税种类税额=税基×税率（1）税额式减免：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行企业所得税税额抵免。 （2）税基式减免：国债利息不计入企业所得税的应纳税所得额；残疾人员工资在计算企业所得税时加计100%扣除。（给他发4000，可以按扣8000扣除）（3）税率式减免：例如营业税中高速公路通行费（正常情况是按5%）收入减按3%税率计算营业税二、常见税法分类我国税法的分类见下表： 分类依据 具体种类 分类说明 类别包含内容 按照税法的基本内容和效力的不同 税收基本法 属税法体系中的母法 目前没有统一制定 税收普通法 对税收基本法规定的事项分别立法进行实施的法律 如个人所得税法、征管法等 按照税法的功能作用的不同 税收实体法 确定税种立法 个人所得税法、企业所得税法 税收程序法 税务管理方面的法律 税收征收管理法 按照税法征收对象的不同 对流转额课税的税法 发挥对经济的宏观调控作用 主要包括增值税、营业税、消费税、关税等 对所得额课税的税法 可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用 主要包括企业所得法、个人所得税等税法 对财产、行为课税的税法 对财产的价值或某种行为课税 主要包括房产税、印花税等 对自然资源课税的税法 为保护和合理使用国家自然资源而课征 我国现行的资源税 按照主权国家行使税收管辖权的不同 国内税法 国家的内部税收制度 国际税法 国家间形成的税收制度 双边或多边的国际税收协定、条约、国际惯例等 外国税法 外国各国制定的税收制度 三、税法中其他的常见词汇1、价内税与价外税税收与价格的关系不同的划分， 价内税：税收是价格的内涵，是价格的组成部分价内税的特点：价格=成本+利润+税金， 价外税：就是价格以外的。营业税，消费税都是价内税，增值税是价外税2．从价税与从量税计税依据不同，标准的不同。3．直接税与间接税按照是否容易转嫁进行的分类，像我国流转税中的增值税、营业税、消费税都是间接税，纳税人往往是企业，收了钱了去交税，而负税人往往是最终的消费者。4．中央税、地方税、中央地方共享税按照税收收入归属和征管管辖权限的不同进行的分类我国的中央税：关税（世界各国）、消费税（我国为了宏观调控）、车辆购置税我国的典型地方税（比较小）：房产税、车船税、城镇土地使用税等等我国的典型共享税：增值税（按比率，75%，25%）、企业所得税（一部分全部重要，其他的六四分成）、个人所得税（第4大税种，以前的存款利息税现在停征了，以前都是归属中央的，其他一般六四分享）等等税收的分类　　我国的税种分类方式主要有：　　1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。　　（1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。　　（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人