新旧会计准则_开题教材.doc

开　题　报　告 论文（设计）题目： 学 院、 系： 专 业 (方 向)： 年 级、 班： 学 生 姓 名： 指 导 教 师： 年 月 日 一、论文（设计）选题的依据（选题的目的和意义、该选题国内外的研究现状及发展趋势等） (一) 选题的目的和意义 随着我国市场经济体制的建立、完善及现代企业制度的建立，所得税在经济生活中正发挥着越来越重要的作用，所得税会计成为人们讨论的热点。同时，随着会计和税制改革的不断深入，为了对散见于会计制度中有关所得税的规定进行总结，适应发展变化的经济环境的要求，财政部在参照国际会计准则委员会、澳大利亚、新西兰、美国、加拿大等国家的会计准则及相关文献的基础上，于2006年2月15日发布了《企业会计准则第18号—所得税》。通过对新旧所得税会计准则的比较分析，可以进一步加深对新所得税会计准则的了解。 (二) 国内外的研究现状 1、国外的研究现状 1944年美国会计程序委员会(CAP)推出了会计研究公报第23号(ARB No.23)《所得税的会计处理》。首次明确了所得税的费用性质，并提出了时间性差异和永久性差异的概念，规定对“不重复出现的时间性差异”予以跨期摊配，其方法允许在“负债法”和“纳税净额法”之间选择。之后，美国的所得税会计准则先后经历了《余额递减折旧》(ARB No.44)、《公司所得税的中期摊配》(ARS No.9)、((所得税的会计处理》(APB Opinions No.1l)等变迁。直到 1992年2月，FASB发布了第109号财务会计准则《所得税会计》(FASB109)， 以取代原第96号财务会计准则，并提出了暂时性差异取代时间性差异，要 求统一采用资产负债表债务法来处理差异。 英国，1999年6月和8月，英国会计准则委员会(ASB)分别发表了第 18号财务报告准则征求意见稿(FRED18)《本期税款》和第19号财务报告准 则征求意见稿(FRED19)《递延税款》，在广泛征求意见和充分讨论的基础上， 于当年12月正式发布了FRS16《本期税款》和FRS19《递延税款》两个准则， 用以规范所得税会计的实务。 国际会计准则委员会(IASC)理事会于1979年7月发布，并于1981年1 月1日开始生效的国际会计准则第12号(IAS12)就是规范所得税会计的《所得 税会计准则》，现行的准则是对国际会计准则第12号《所得税会计》重排版 的修订版。 2、我国的研究现状 我国对所得税会计的深入研究是从1994年会计制度改革开始的。在1994 年以前，我国会计准则与税法在资产、负债、收入、费用、利润等的确认上 基本一致，因此，按会计准则规定计算的税前会计利润与按税法规定计算的 应税所得也基本一致，并不涉及所得税的会计处理。1994年税制改革以后， 财政部颁布了《企业所得税会计处理暂行规定》、《企业会计准则—所得税 会计(征求意见稿)》，我国己经具备了所得税会计独立的法律依据和法律环 境。加入WTO以后，我国企业参与国际市场竞争的压力也越来越重，所得税 的会计处理需要与国际惯例逐渐接轨，相应的改革和调整也就势在必行。 2007年在上市公司开始实施的《企业会计准则》逐渐实现了与国际的接 轨。但是，从世界范围来看，尽管西方发达国家对所得税会计的理论研究和 方法探讨已经达到了较高的水平，制定、颁布和修订了有关所得税会计的准 则、公告和文告等。但正如美国会计学家米勒所说:“在世界范围内，所得税 会计是杂乱无章的。”这说明所得税会计理论和实务尚待进一步的完善。同时， 从实践的角度来看，我国的所得税在会计核算、账务处理以及与税法规定的 衔接等方面都存在许多问题，对所得税会计的研究仍然是十分重要的。 盖地（2005）认为，所得税会计是“以国家现行所得税法为准绳，在按会计准则、会计制度确认、计量和记录涉税会计要素的基础上，进行纳税调整，反映计税差异，并按一定会计方法计算纳税人在一定时期应交所得税额、应计所得税费用，编制并报送所得税会计报告的专业会计。” 盖地、刘慧凤（2005)认为，要构建高质量的所得税会计准则，就必须做到既要考虑所得税会计准则国际化的策略，又要注意协调与相关会计标准的关系。 黄燕铭(2006)认为，2006年2月15日财政部颁布的新《企业会计准则》,包含1项基本准则和39项具体准则,标志进入“重准则轻制度的时代”。由于新准则摒弃了旧准则中所得税会计核算