新·专题三-所得税.pptVIP

例1 某企业核定的全年计税工资总额为 200000元，当年实际发放工资240000。该企业固定资产折旧采用直线法，当年折旧额为100 000元，按照税法规定可采用双倍余额递减法，当年应计提折旧130 000。该企业当年利润表上反映的税前会计利润为300 000元。企业所得税税率为33%。该企业所得税的会计处理如下： （1）本期应交所得税和本期所得税费用计算如下： 税前会计利润 300 000 加：永久性差异 40 000 减：暂时性差异 30 000 应税所得 310 000 所得税率 33% 应交所得税 102300 所得税费用 102300 （2）会计分录 借：所得税 102300 贷：应交税金——应交所得税 102300 7.3.2 纳税影响