《高级财务会计试卷4程明娥doc.docVIP

《高级财务会计》试卷 一、名词解释（每题4分，共20分） 会计理论 实证法 3.上市公司信息披露的基本框架 4.破产清算会计 5.现行汇率法 二、问答题（共35分） 1．试解释财务会计的理论结构？（5分） 2.合并会计报表合并范围应怎样确定？（5分） 3．确定融资租赁的具体标准有哪些 ？（5分） 4．投机套利期货业务的核算一般应设置哪些账户？（5分） 5.应纳税所得额如何确定？（10分） 三、计算及账务处理题（35分，要求写出详细过程） （一） 甲公司从1992年开始编制合并会计报表，其对B公司、C公司和D公司的投资具有投票权股份的100%、80%、30%；C公司拥有D公司20%具有投票权的股份，1993年有关资料如下（单位：元）。（20分） 1．1993年有关资产、负债的年初、年末余额如下： 项目 甲公司 B公司 C公司 D公司 年初数 年末数 年初数 年末数 年初数 年末数 年初数 年末数 应收账款 40000 30000 25000 2500 20000 3000 25000 5000 其中：应收B公司账款 20000 22000 15000 应收C公司账款 10000 2000 2000 应收D公司账款 5000 2000 1500 存货 1400 5000 2000 3000 3000 3500 1500 2500 其中：从B公司进货 1400 2000 从C公司进货 1000 500 应付账款 65000 55000 60000 50000 30000 8000 7000 5000 其中：应付甲公司账款 20000 22000 10000 2000 5000 2000 应付C公司账款 1500 应付D公司账款 15000 2000 2.1993年有关产品销售资料如下： 项目 甲公司 B公司 C公司 D公司 主营业务收入 580000 200000 250000 80000 其中：销售年初存货 2000 销售给甲公司 100000 50000 销售D给公司 50000 主营业务成本 406000 140000 200000 60000 其中：销售年初存货 1400 销售给甲公司 70000 40000 销售D给公司 35000 3．其他有关资料如下：（1）期初存货中，甲公司从B公司进货产品的内部销售毛利率为20%。（2）各公司均按年末应收账款余额的5‰提取坏账准备。 要求：据上述所给资料，按各公司分别编制1993年与合并会计报表有关的抵销分录。 （二）华建股份有限公司（1996年12月20日将其生产的一台电子设备销售给甲公司，该设备销售价60000元，增值税为10200元，成本45000元。甲公司另向运输部门支付包装及运杂费900元。甲公司购入的设备于当日交付管理部门作为固定资产使用。该设备折旧年限为3年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2001年12月20日，甲公司从华建公司购入的设备试用期满超期使用清理完毕。华建公司拥有甲公司90%的权益性资本，从1996年起编制合并会计报表。（10分） 要求：编制1996，1997，1998，1999，2000，2001年华建公司与甲公司之间的内部固定资产的合并抵销分录。 四、案例分析题：（10分） A股份有限公司(以下简称“A公司”)采用递延法核算所得税，适用的所得税税率为33％。2002年A公司发生以下可能需要进行纳税调整的交易和事项： (1)取得本公司大股东B公司捐赠的300万元货币性资产，款项已收妥存入银行。税法规定，企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期应纳税所得额计算缴纳所得税。 (2)当期为全体职工缴纳补充养老保险1 600万元，超过税法规定可以在税前扣除的标准300万元。 (3)因某被投资子公司生产经营状况及市场销路出现好转，A公司持有的对该公司的长期股权投资的可收回金额大幅度上升，导致需转回前期对该长期股权投资提取的减值准备460万元。A公司在原计提减值准备期间巳按税法规定调增了应纳税所得颧。 (4)A公司拥有的一项生产用机器设备，实际成本为3 600万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，至2001年底巳累计计提折旧1 800万元，2001年因市场上出现新产品，A公司预测因该机器设备生产的产品在竞争上处于劣势，导致其可收回金额降低，并按照会计制度规定于2001年对该项资产提取了600万元的减值准备，对于提取的减值准备按税法规定调增了2001年度应纳税所得额。2002年资产负债