(第三章—、税收原理.docVIP

税收的基本问题 税收概念的两种表述： 1.作为国家取得财政收入的一种工具：国家凭借政治权力，无偿征收实物或货币。 2.以满足人民对社会公共的需要：人民依法向征税机关缴纳一定财产以形成国家财政收入，从而使国家可以满足人民社会公共需要的一种活动。 税收的“三性” 1.强制性：并非来自于国家 这种强制性既是伴随着社会契约论的产生，又是单个纳税人对作为整个纳税人的一种服从、一种尊重。 社会契约论：人类社会最初处于无政府状态。个人安全、生命、财产都得不到保障，缺乏社会秩序。组建一个政府，人们让渡自己一部分财产成为税收，维持政府；人们让渡自己的一部分权利、自由，形成政府。A：不是即时有偿，而是中间有一定的时间间隔 B：公共产品的价值有时难以度量 C：个体无偿；整体有偿 D：树立税收相对有偿的观念，对政府有利于其提高税款使用效率，增加政府公共管理的透明度，便于纳税人监督 E：对纳税人有利于提高其纳税意识，减少对税收的抵触情绪，提高其纳税遵从度。 3.固定性：来自于税收的法定性，纳税人、纳税对象、税率、纳税时间等都是确定的 （三）税收国家（无产国家） 奥地利财政社会学家鲁道夫·葛德雪(Rudolf Goldscheid) 1917年《国家资本主义或国家社会主义》一文中，主张税收国家作为“自然社会发展的结果，将会是国家向人民的需求愈趋减少，而给予人民者，却愈益增加”。 税收国家存在的政治基础就是现代民主政治和法治国家。 税收国家的主要财政来源是税收，而税收是财产权无偿地由私人手中转到国家手中，即税收是对公民财产权的一种侵犯。但财产权又是宪法所保护的公民的基本权利，所以保证国家合宪、合法地侵犯公民财产权的基本前提就是法治国家的存在。 税收术语 纳税人 税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人包括法人和自然人。 如对资源、财产、收益额、商品或劳务等。 税目：是对课税对象的具体表达，具体地规定一个税种的征 税范围，体现了征税的广度，有列举法和概括法两种设置方法。 计税依据 课税对象的计量单位和征收标准。 从价税：以课税对象的价值形态为计税单位。 从量税：以课税对象的实物形态为计税单位。 税率：体现征税的深度 分为三类 比例税率：应纳税额与课税对象数量之间的呈现等比关系率、差别比例税率、有起征点或免征额的比例税率全率累进税率和超率累进税率单位和个人缴纳税款的法定期限。 (1)按期纳税 (2)按次纳税 起征点：课税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过的对课税对象全额征税 免征额：只对超过免征额的部分征税 税收分类 按税收缴纳形式分类 力役税（提供无偿劳动）、实物税、货币税 按税收计征标准分类 从价税（以价值形态为计税单位） 从量税（以实物形态为计税单位） 按税收管理和受益权限分类 中央税、地方税、中央与地方共享税 国家税务局征收范围：增值税、消费税、（铁道、保险、各银行总行）的营业税和所得税、（央企、地方或外资银行及非银行金融机构）所得税、出口退税、车辆购置税、证券交易印花税 地方税务局征收范围：营业税、个人所得税、车船税、房产税、契税、印花税、烟叶税、土地增值税、城建税、资源税 按税收负担能否转嫁分类 直接税、间接税 按税收与价格的关系 价内税、价外税 按课税对象的不同性质分类 流转税、所得税 税收条约： 有关税收方面的国际条约一般称之为“国际税收协定” 五、课税原则 课税原则的提出： 威廉?配第的课税原则 1.“公平” 税收要对任何人、任何东西“无所偏袒”，同时税负不能过重； “简便” 征税手续不能过于烦琐，方法要简明，尽量给纳税人以便利； “节省”三条标准。征税费用不能过多，应尽量注意节约。 .斯密的课税原则 第一次将税收原则提到理论高度，明确而系统地加以阐述 1、平等原则。一国公民必须按照各自能力的比例，即按照各自在保护下享得收入的比例，缴纳赋税，维持政府。 2、确定原则。纳税人应当纳的税必须是确定的，不得随意变更。 3、便利原则。各种赋税完纳的日期和完纳的方法，须给予纳税者最大的便利。 4、节省原则。税收的征收必须以节省为目标，尽量使纳税人所付出的税款和政府实际收入额之间的差距最小。 ?瓦格纳是前人税收原则理论的集大成者 1、财政收入原则。税收应当能充足灵活地保证国家财政支出 的需要。其一，收入充足原则。税收收入必须要充分满足国家财政的需要，以避免产生赤字。其二，收入弹性原则。税收收入能随着经济增长而自动增加。 2、国民经济原则。国家征税不能阻碍国民经济的发展，以免危及税源。其一，慎选税源原则。选择税源必须适当，以利于国民经济的发展。其二，慎选税种原则。考虑税负转嫁的问题，应将税收的负担归于应该负担税收的人。社会公平原则。税收负担应在个人和社会各阶层之间进行公平的分配。其一，普遍原则。对一切有收入的国民，都要普