《14第十四章财务报告.docVIP

第十四章 财务报告 第一节 财务报告概述 一、财务报告的内容★ （一）财务报表 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和报表附注。 （二）其他财务报告 其他财务报告的编制不受会计准则的约束，而以灵活多样的形式提供各种相关的信息，如社会责任报告、物价变动影响报告等。 二、财务报表的分类★ （一）按财务报表编制期间不同分类 按照编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。中期财务报表分为月报、季报和半年报，中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。 （二）按财务报表编制主体不同分类 按照编报主体的不同，财务报表可以分为个别财务报表和合并财务报表。 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念和列报格式★★ 资产负债表是反映企业在一定时点财务状况的静态报表。 （一）报告式 将资产、负债、所有者权益项目采用垂直分列的形式。 （二）账户式 采用资产列示在报表左方，负债和所有者权益列示在报表的右方，左方和右方两方总额相等。我国现行资产负债表采用账户式。 二、资产负债表的列报方法[参见表14-3] ★★★ 年度资产负债表需要列示“期初余额”栏和“期末余额”栏的对比数据。期初余额栏根据上年资产负债表的期末余额栏内所列数字填列；期末余额栏根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列。 具体来说，资产项目根据资产类科目的借方余额填列，负债和所有者权益项目根据负债和所有者权益类科目的贷方余额填列。 1.根据总账科目余额直接填列 如交易性金融资产、应付票据、应付职工薪酬等项目。 2.根据若干总账科目余额的合计数填列 如货币资金项目，需要根据库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账科目余额的合计数填列。 3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列 情形一：长期借款项目的分析填列 情形二：应收和预收项目、应付和预付项目的分析填列 “应收的贷方是预收”解释如下： 赊销时： 借：应收账款——B企业 10000 贷：主营业务收入 10000 收回货款时： 借：银行存款 22000 贷：应收账款——B企业 22000 借方 应收账款——B企业 贷方 10000 22000 12000 “预收的借方是应收”解释如下： 预收款时： 借：银行存款 10000 贷：预收账款——V企业 10000 发货时： 借：预收账款——V企业 28000 贷：主营业务收入 28000 借方 预收账款——V企业 贷方 28000 10000 18000 类似的，“应付账款”和“预付账款”之间也存在这样的关系。总结规律如下： “应收的贷方是预收”、“预收的借方是应收”、“应付的借方是预付”、“预付的贷方是应付”。 财务报表项目填列时规则如下： 应收账款项目=应收账款明细账的借方余额+预收账款明细账的借方余额 预收款项项目=预收账款明细账的贷方余额+应收账款明细账的贷方余额 应付账款项目=应付账款明细账的贷方余额+预付账款明细账的贷方余额 预付款项项目=预付账款明细账的借方余额+应付账款明细账的借方余额 本例题的报表填列如下： 4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 需要扣除折旧和摊销的项目包括固定资产项目、无形资产项目、投资性房地产项目（成本计量模式）。 需要扣除减值准备的项目包括应收款项、长期股权投资、可供出售金融资产、持有至到期投资、投资性房地产（成本计量模式）、固定资产、无形资产、在建工程、商誉等资产。 5.综合运用以上方法分析填列 存货项目，需要运用上述（2）和（4）的规则，以原材料、生产成本、库存商品、委托加工物资、周转材料、材料采购、在途物资、发出商品、委托代销商品、材料成本差异等总账科目期末余额合计数，减去存货跌价准备科目余额后的净额填列。 参见教材例题14-1 第三节 利润表 一、利润表的概念和列报格式★★ 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。 （一）单步式 单步式利润表是将当期所有的收入列在一起，将所有的费用列在一起，两者相减得出当期净损益。 （二）多步式 多步式利润表是将不同性质的收入和费用进行对比，从而得出中间性的利润指标。我国现行利润表采用多步式利润表。 二、利润表的