优·003应收与预付款项.pptVIP

主要内容 坏账与坏账损失 坏账的确认 坏账，是指企业预计无法收回或收回的可能性极小的应收款项。应收款项符合下列条件之一的，应确认为坏账： 债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回 债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回 债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小 注：对于在会计上已确认为坏账的应收款项，并不意味着企业放弃其追索权，一旦重新收回，应及时入账。 坏账与坏账损失 坏账损失的核算 直接转销法 是指日常核算中对应收款项可能发生的坏账损失不予考虑，只有在实际发生坏账时，才作为损失计入期间费用，同时冲销应收款项。 备抵法 是采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期费用，同时建立坏账准备；待坏账实际发生时，再冲销已提的坏账准备和相应的应收款项的会计处理方法。 坏账与坏账损失 备抵法下的账务处理 期末计提坏账准备，借：资产减值损失 贷：坏账准备 实际发生坏账，借：坏账准备 贷：应收账款 注：已确认的坏账又重新收回时，应先冲销原已确认坏账的分录，再作应收账款正常收回的分录。 坏账与坏账损失 计提坏账准备的方法 坏账准备的计提方法，有余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法和个别认定法。 余额百分比法，是按应收款项期末余额的一定比例计算提取坏账准备的方法。百分比，是指计提坏账准备的比率，一般由企业根据以往的经验、债务人的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息合理估计。 坏账与坏账损失 余额百分比法下坏账准备的计算 本期需计提的坏账准备 = 本期期末应收款项的余额×计提比例 - 计提前坏账准备的余额 计提前坏账准备的余额 = 坏账准备期初贷方余额 + 计提前坏账准备贷方发生额 - 计提前坏账准备借方发生额 坏账与坏账损失 如果“本期需计提的坏账准备” ＞0，说明本期需补提坏账准备，其分录为：借记资产减值损失，贷记坏账准备。 如果“本期需计提的坏账准备” ＜0，说明本期需冲减坏账准备，其分录为：借记坏账准备，贷记资产减值损失。 如果“本期需计提的坏账准备”＝0，说明本期既不需补提也不需冲减坏账准备，也就不做分录。 坏账与坏账损失 期末余额 期初余额 收回的坏账 核销的坏账 坏账准备 期末余额 期初余额 应收账款 ×百分比 坏账与坏账损失 【例】某企业采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例为3‰。第一年，应收账款的年末余额为1 000 000元；第二年发生了坏账6 000元，其中甲单位1 000元，乙单位5 000元，年末应收账款余额为1 200 000元；第三年，已冲销的上年乙单位应收账款5 000元又收回，年末应收账款余额为1 300 000元。试计算每年应提取的坏账准备。 坏账与坏账损失 3 900（第三年年末余额） 3 600（第二年年末余额） 5 000（第三年收回坏账） （第三年年末冲销）4 700 3 000（第一年年末余额） 6 600（第二年年末提取） （第二年冲销坏账）6 000 3 000（第一年年末提取） 坏账准备 坏账与坏账损失 坏账与坏账损失 甲企业采用余额百分比法核算坏账损失，坏账准备的提取比例为10％。本期内确认发生坏账2万元，本期内又重新收回上期已确认为坏账的应收账款1万元。其他资料如下表（单位：万元）： 要求：计算甲企业本期应提取的坏账准备，并作出相应的会计处理。 坏账与坏账损失 贷方：10 借方：20 B公司 贷方：65 借方：15 C公司 借方：35 贷方：55 D公司 贷方：30 贷方：40 预收账款 借方：60 借方：10 A公司 借方：50 借方：30 应收账款 期末余额 期初余额 明细帐 总账 本期内确认坏账时 借：坏账准备 20 000 贷：应收账款 20 000 本期内收回上期已确认为坏账的应收账款时 借：应收账款 10 000 贷：坏账准备 10 000 借：银行存款 10 000 贷：应收账款 10 000 坏账与坏账损失 甲企业上期期末应收账款的余额为10+20+15=45万元，则上期期末坏账准备的余额为4.5万元。 甲企业本期期