内部控制-制活动.ppt

内部控制的框架体系 概述 控制环境 风险评估 控制活动 监督 信息与沟通 控制活动（control activities） 企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 控制措施包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。 相关含义 控制活动：确保管理层指令得到贯彻执行的公司的政策和程序。 政策：它描述应该做什么 程序：它描述应该怎样做 剩余风险：企业采取控制措施之后仍可能发生的风险。 控制活动的分类 按内容分 一般控制 应用控制 按功能分 预防性控制 发现性控制 按手段分 手工控制 自动控制 不相容职务分离控制 不相容职务：某些职务如由一名雇员担任，既可以弄虚作假，又能够自己掩盖其作弊行为的那些职务。 回避原则：重大关联的人员不得担任不相容职务。 不相容职务分离控制-业务活动的步骤 不相容职务分离控制—不相容职务总体原则 授权审批与申请 授权审批与执行 执行与监督审核 执行与记录 细账与总账 保管财务与使用财务 不相容职务分离控制—货币资金 管钱与管账 应收款项账目与现金收入账目，应付与支出 保管支票簿的既不能同时保管印章，也不能同时负责现金支出账目和银行存款账目的调节 负责银行存款账目调节的人员与负责银行存款账目、现