纳税实务_02纳税人纳税实务操作的基本工作内容解剖.pptVIP

5．代扣代缴 　　代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。其目的是对零星分期、不易控制的税源实行源泉控制。如个人所得税，以所得人为纳税义务人，其扣缴义务人为支付个人所得的单位。 6．代收代缴 负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时，依照税收法规的规定收取税款，并向税务机关解缴。适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域，如受托加工应缴消费税的消费品，由受托方代收代缴的消费税。 7．委托代征 　　委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。 8． 其他征收方式 如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。 （三）、核定应纳税额 1．核定应纳税额的对象 （1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。 （2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。 （3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； （4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； （5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； （6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的； （7）未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。 2．核定应纳税额的方式 （1）参照当地同类行业或者类似行业中，经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定； （2）按照成本加合理费用和利润的方法核定； （3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定； （4）按照其他合理的方法核定。 （四）.延期缴纳税款的制度 1．申请延期缴纳的条件：纳税人有特殊困难，一是不可抗力导致较大损失，生产经营发生困难；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险后，不足以缴纳税款； 2．申请时应注意的问题 （1）在规定期限内提出申请；（税务机关20日内作出决定） （2）有权批准的税务机关：经省、直辖市、自治区国家税务局、地方税务局审批； （3）延期期限：最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批； （4）批准延期内免交滞纳金； 第二章 纳税人纳税实务操作的基本工作内容 一、税务登记管理 （一）、税收征收管理法简介 1．我国的税收管理是依据税收征管法进行的。主要内容包括：税务管理、税款征收、税务检查、法律责任。 2．国务院税务主管部门主管全国的税收征收管理工作，各地国家税务局和地方税务局：在各自职权范围内进行征收管理。 （二）、税务登记的含义及种类 1．税务登记，又称“纳税登记”，是指税务机关对纳税人的生产、经营等基本情况进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一项基本制度。 2．凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。 。 3．税务登记包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记等 （三）、开业登记 1．纳税人应当自领取营业执照之日起或依照法律、行政法规的规定成为法定纳税义务人之日起30日内，持有关证件，向主管税务机关申报办理开业税务登记。 2．除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。 4、纳税人应提供资料5、纳税人办理业务的时限要求　　从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照，或者自有关部门批准设立之日起30日内，或者自纳税义务发生之日起30日内，到税务机关领取税务登记表，填写完整后提交税务机关，办理税务登记。 6、工作标准和要求 (1)、税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。 (2)、税务登记证件只限纳税人本人使用。 (3)、税务登记证的使用 1)开立银行账户； 2)申请减税、免税、退税； 3)申请办理延期申报、延期缴纳税款； 4)领购发票； 5)申请开具外出经营活动税收管理证明； 6)办理停业、歇业； 7)其他有关税务事项。 二、发票管理 （一）、发票的概念、分类及种类 1、定义，在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。 2、特征：合法性（税务机关统一监制的）、真实性、时效性、共享性、传递性 3、作用：原始证明、税务稽查的重要凭据 4、发票的种类 增值税专用发票、普通发票、专业发票 5、普通发票联次： 存根联 、发票联、记账联 增值税专用发票： （存根联） 、抵扣联、发票联、记账联 2.作用：财务收支凭证、原始凭证、合法证明