新《事业单计制度》讲解 第十三讲.docx

?新《事业单位会计制度》讲解　第十三讲 二、负债类 2001 短期借款　一、本科目核算事业单位借入的期限在1年内（含1年)的各种借款。 　二、本科目应当按照贷款单位和贷款种类进行明细核算。 　三、短期借款的主要账务处理如下： 　（一）借入各种短期借款时，按照实际借入的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 　（二）银行承兑汇票到期，本单位无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记本科目。 　（三）支付短期借款利息时，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”科目。 　（四）归还短期借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。　四、本科目期末贷方余额，反映事业单位尚未偿还的短期借款本金。　【例22】甲事业单位有关短期借款业务如下：　（1）6月1日，甲单位自某银行贷款300000元，存入银行，合同规定9个月归还，年利率5.6%，利息每月支付一次。财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下：　借：银行存款　300000　贷：短期借款 　300000　（2）本月按规定以银行存款支付贷款利息。财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下：　本月贷款利息=300000×5.6%÷12=1400元　借：其他支出　1400　贷：银行存款　 1400　（3）9个月到期还本付息时，作会计分录如下：　支付最后一个月利息时　借：其他支出　1400　贷：银行存款　 1400　偿还本金时　借：短期借款 　 300000　贷：银行存款　 3000002101 应缴税费　一、本科目核算事业单位按照税法等规定计算应缴纳的各种税费，包括营业税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税、企业所得税等。 　事业单位代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算。 　事业单位应缴纳的印花税不需要预提应缴税费，直接通过支出等有关科目核算，不在本科目核算。 　二、本科目应当按照应缴纳的税费种类进行明细核算。属于增值税一般纳税人的事业单位，其应缴增值税明细账中应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“进项税额转出”等专栏。 　三、应缴税费的主要账务处理如下： 　（一）发生营业税、城市维护建设税、教育费附加纳税义务的，按税法规定计算的应缴税费金额，借记“待处置资产损溢——处置净收入”科目[出售不动产应缴的税费]或有关支出科目（如经营支出、其他支出），贷记本科目。实际缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。　注：营业税等属于价内税，应计入支出。 　（二）属于增值税一般纳税人的事业单位购入非自用材料的，按确定的成本（不含增值税进项税额），借记“存货”科目，按增值税专用发票上注明的增值税额，借记本科目（应缴增值税——进项税额），按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 　注：增值税属于价外税，作为负债核算。　属于增值税一般纳税人的事业单位所购进的非自用材料发生盘亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税法规定不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的，将所购进的非自用材料转入待处置资产时，按照材料的账面余额与相关增值税进项税额转出金额的合计金额，借记“待处置资产损溢”科目，按材料的账面余额，贷记“存货”科目，按转出的增值税进项税额，贷记本科目（应缴增值税——进项税额转出）。 　属于增值税一般纳税人的事业单位销售应税产品或提供应税服务，按包含增值税的价款总额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按扣除增值税销项税额后的价款金额，贷记“经营收入”等科目，按增值税专用发票上注明的增值税金额，贷记本科目（应缴增值税——销项税额）。 　属于增值税一般纳税人的事业单位实际缴纳增值税时，借记本科目（应缴增值税——已交税金），贷记“银行存款”科目。 　属于增值税小规模纳税人的事业单位销售应税产品或提供应税服务，按实际收到或应收的价款，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按实际收到或应收价款扣除增值税额后的金额，贷记“经营收入”等科目，按应缴增值税金额，贷记本科目（应缴增值税）。实际缴纳增值税时，借记本科目（应缴增值税），贷记“银行存款”科目。 　（三）发生房产税、城镇土地使用税、车船税纳税义务的，按税法规定计算的应缴税金数额，借记有关科目（如经营支出），贷记本科目。实际缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 　（四）代扣代缴个人所得税的，按税法规定计算应代扣代缴的个人所得税金额，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目。实际缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 　（五）发生企业所得税纳税义务的，按税法规定计算的应缴税金数额，借记“非财政补助结余分配”科目（注：所得税未作为支出，而是作为结余分配的组成部分），贷记本科目。实际缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 　（六）发生其他纳