《个人所得税申报.docVIP

我们知道个税纳税办法主要有自行申报和代扣代缴两种。以前税法老师对于个税这章只注重讲了计税方法，没有详细讲申报方法，今天我们主要就个人所得税纳税申报进行比较详细的解读，并且讲的重点偏向于自行申报，代扣代缴简单提一下。同时还给大家讲一下个税的相关筹划。 晒晒自己的收入 ---------------哪些人需要自行纳税申报 自行申报的含义 是由纳税人自行在税法规定的纳税期限内，向税务机关申报取得的应税所得项目和数额，如实填写个人所得税申报表，并按照税法规定计算应纳税额，据此缴纳个人所得税的一种方法。 （二）自行申报纳税的义务人 国家税务总局发布《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》(简称《办法》)规定，从2006年起，年收入超过12万元、在两处以上地方取得薪金等五类情形要自行申报：（每一种情形后自己可稍微举些小例） 1．年所得12万元以上的； 2．从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的； 例如：王先生担任甲乙两个公司的网络总监，每月从甲公司领取工资6000元，从乙公司领取工资8000元。 3．从中国境外取得所得的； 4．取得应税所得，没有扣缴义务人的； 5．国务院规定的其他情形。 该《办法》旨在推动高收入者从被动纳税到主动纳税，强化对高收入者纳税行为的规范和法律约束。《办法》的颁布无疑具有重要的意义，在一定程度上加重了自行申报纳税人的义务和责任。 需要注意：年所得12万以上的纳税人，无论取得各项所得是否已足额缴纳了个税，均应按本办法的规定于纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。同时其纳税人不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人。即不包括非居民纳税人。 从中国境外取得所得的纳税人，是指在中国境内有住所，或者无住所而在一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人。即是居民纳税人 （三）自行纳税申报的内容 针对上面的纳税义务人来逐一看看各自纳税申报的内容。 年所得12万元以上的个人 （1）个人所得的形式： 个人取得的应纳税所得包括三种形式： 第一种：现金 例如每月的工资、年终的奖金 第二种：实物 比如单位过节发放的米、面、油等。 第三种：有价证券 比如单位发放的股票、债券、期权等 （2）这一形式是需要自行申报纳税最主要的情形，也是涉及到纳税人数量最多的情形。如何判断所得是否超过12万需要经过以下五个步骤，如屏幕图中所示： （3）构成12万元的所得：（如屏幕中图所示） 所谓年所得12万元以上是指纳税人在一个纳税年度取得以上11项所得的合计数达到12万元。 需要指出的是这里所谓的各类所得都是税前所得而不是税后所得，每种所得的计算标准都有一些特殊规定。（以前老师讲过） （4）不包含在12万元中的所得（如屏幕中图所示） 免税所得：①.省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； ②.国债和国家发行的金融债券利息； ③.按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴； ④.福利费、抚恤金、救济金； ⑤保险赔款； ⑥军人的转业费、复员费； 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 暂免征税所得：依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。 个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金 2．从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的 这是一种单独的自行纳税申报的方式，无论是申报期限还是需要填写的纳税申报表都不同于前种自行纳税申报形式。 判断一个纳税人是否”从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的”的关键是看其所得的性质。如果一个纳税人从两个企业获得了收入，则有可能构成”从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的”，但如果纳税人从某企业获得的所得不属于工资薪金，而属于劳动报酬或其他所得，则不构成。 注意如果纳税人在两个单位获得了工资薪金所得，且两个单位分别扣除了2000，然后再计算应纳税额，此时纳税人要补交税款。也就是说纳税人在同一月份从所有单位获得的工资薪金所得要合并在一起，扣除2000后在计算应纳税额。 区分工资、薪金所得和劳务报酬：前者存在雇佣与被雇佣关系，后者主要是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬，不存在雇佣与被雇佣关系。 3．从中国境外取得所得的个人；