企业纳税实务A报告.ppt

* 七、服务业 旅游业 例 八、税务机关核定营业额的顺序 例 * 总的来说，计税依据分为三种： 全额 差额（实质上还是全额） 组成计税价格 * 税款的计算 课堂案例分析 * 营业税的征管 纳税义务发生时间 纳税地点 * 流转税三税种的比较 增值税：增值额 T1＝销项税额－进项税额（入库即扣） ＝销售收入（组价A）×税率－进项税额 T2＝不含税收入 ×征收率 T3＝组价B×税率 消费税：销售收入（同增值税计税依据） T1①＝销售收入（组价C） ×税率 T1②＝销售收入 ×税率－原料税（领用才扣） T2 ＝组价D×税率 T3 ＝组价E×税率 * 营业税：营业额（全额、差额、组价） T＝营业收入全额（差额）×税率 ＝组价F×税率 * 计算的比较 第六章 关税 第一节 关税概述 第二节 我国的关税制度 第三节 关税的完税价格和应纳税额的计算 第四节 关税的申报缴纳 * 第一节 关税概述 一、关税的概念 关税是指国家海关对进出我国关境的货物或物品征收的一种税。 货物与物品 关境与国境 * 二、关税的分类 （一）以通过关境的流动方向分类:1.进口关税；2.出口关税；3.过境关税。 （二）以关税计征方式分类：1.从量关税；2.从价关税；3.复合关税；4.选择性关税；5.滑动关税。 * （三）以关税的差别分类 1.歧视关税：包括反倾销关税； 反补贴关税；报复关税。 2.优惠关税：包括互惠关税； 特惠关税；最惠国待遇关税；普遍优惠制关税。 * 第二节 我国的关税制度 一、我国关税制度的建立与发展 二、关税政策 * 三、关税制度 　　（一）纳税人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境货物的所有人，是关税的纳税义务人。 （二）课税对象 凡是国家允许，属于《进出口税则》规定应征税的进出口货物和物品，都是关税的课税对象。 货物是指贸易性商品。 物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人出递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。 * （三）税率 根据关税条例规定，关税税率分为进口税率、出口税率和暂定税率。 1.进口关税税率：设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等。 2.出口税率：比较单一，一般实行差别比例税率。 3.暂定税率：又分为进口货物暂定税率和出口货物暂定税率。 4.报复性关税税率 * （四）进口货物原产地的认定 根据关税条例规定，确定原产地分两种情况: 1.全部产地生产标准：即对于完全在一个国家内生产或制造的进口货物，生产或制造国即为该货物的原产国。 2.实质加工标准：即经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。 * （五）关税的减免 1.法定减免：是依照关税基本法规的规定，对列举的课税对象给与的减免税。 2.特定减免：是指在关税基本法规确定的法定减免之外，由国务院授权的机关颁布法规、规章特别规定的减免。 3.临时减免：是指在法定减免和特定减免以外，对某个纳税人由于特殊原因临时给予的减免。 * 第三节 关税的完税价格和应纳税额的计算 一、关税完税价格 完税价格是不含关税和进出口环节其他税收的价格。 海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定完税价格。实际成交价格是一般贸易项下进口或出口货物的买方购买该项货物向卖方支付或应当支付的价格，并按照关税条例的有关规定调整后的价格总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。 * （一）进口货物的完税价格 进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格。 1.如果成交价格中未包含“由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费”、“由买方负担的包装