经济效益审计第六章风险管理审计解剖.pptVIP

二、 风险管理审计的内容 （一）风险管理机制的审查和评价 （二）风险识别的充分性以及有效性审查 （三）风险评估方法的适当性以及有效性的审查 （四）风险应对措施的适当性以及有效性的审查 第二节 企业风险管理审计 * 三、 风险管理审计的方法 1． 研究与审阅信息资料 2． 检查公司政策、董事会和审计委员会的会议记录 3． 检查以前发表的风险评估报告 4． 与组织管理层讨论 5． 收集信息 第二节 企业风险管理审计 * 四、 风险管理审计的程序 第二节 企业风险管理审计 中心环节 （1）确定后续审计项目 （2）确定后续审计人员 （3）开展具体的工作 （4）出具后续审计报告 * 思考 风险管理审计和内部控制审计的关系? * 与内部控制审计的比较研究 联系：内部控制是风险管理的主要机制，但不是全部；合谋舞弊时内部控制无效，需要风险管理辅助。所以风险管理审计是内部控制审计的发展和延伸。 * 与内部控制审计的比较研究 比较内容 内部控制审计 风险管理审计 审计内容 整体层面内部控制审计 业务层面内部控制审计 战略层面风险管理审计 业务层面风险管理审计 审计计划 更多地使用抽样方法确定 更多地使用风险评估方法确定 审计实施 描述内控、控制测试、实质性测试 描述风险、测试风险、评价风险 审计报告 关注牵制 关注前瞻 审计方法 定性与定量结合，以定量评价为主 定性与定量结合，以定量评价为主 * 第三节 金融工具风险管理审计 一、 金融工具风险管理审计的对象 金融工具风险管理审计的对象当然是各种不同的金融工具。 按照金融工具持有目的的不同，可以将其分为经营工具和投融资工具两大类别。 经营工具类金融工具主要指应用的应收应付账款类。 投融资类金融工具按其是否存在活跃市场，可以再分为证券类和非证券类金融工具。 * 二、 金融工具风险管理审计的目标 金融工具风险管理审计的总体目标，是对被审计单位金融工具风险管理的全过程做出评价，并针对其重大缺陷提出改进建议。与金融工具相关的主要财务风险包括： （1）市场风险 （2）信用风险 （3）操作风险 第三节 金融工具风险管理审计 * 三、 市场风险量化评估审计 在风险管理的各种方法中，VAR方法最为引人瞩目。所谓VAR（Value at Risk）按字面的解释就是“处于风险状态的价值”，即在一定置信水平和一定持有期内，某一金融工具或其组合在未来资产价格波动下所面临的最大损失额。VAR的计算方法主要有以下四种方法： 1．参数法（方差——协方差法） 2． 历史模拟法  3．蒙特卡洛模拟方法 4．情境分析 第三节 金融工具风险管理审计 * 三、 市场风险量化评估审计 审计人员的一般职责 测试和审查所有内部市场风险模型，并确保审查工作得到了正确施行。 评估了VAR模型应用在金融工具或投资组合上的妥当性。 了解VAR模型的不足，检查市场风险管理流程，确保其与公司的政策相一致并满足监管机构的要求。 确认在市场风向管理流程中与控制相关的问题。 第三节 金融工具风险管理审计 * 四、 信用风险管理审计 信用风险(Credit Risk)属于一种行为风险，它是指当授信人预先向受信人提供商品、服务或资金时，有可能面临受信人到期无法实现支付承诺而带来的损失。 信用风险管理审计的一般内容有两个方面 （一）初步评估 （二）信用风险审计实务 第三节 金融工具风险管理审计 * 第三节 金融工具风险管理审计 五、操作风险管理审计 （一）操作风险概述 操作风险是由于内部程序、人员和系统的不完备或失效，或由于外部事件造成的损失风险。与信用风险、市场风险相比，操作风险具有以下特点： （1）操作风属于可控范围内的内生风险。 （2）操作风险涵盖范围广 （3）操作风险与报酬不一定存在一一映射关系 * 五、操作风险管理审计 （二）操作风险控制措施审计 1. 内部控制措施的审查 2. 其他操作风险管理措施的审查 （1）操作风险管理方法选择的审查 （2）信息传递与预警机制检查 （3）操作风险减损机制检查 第三节 金融工具风险管理审计 * 本章内容到此结束，再见！ * 外部风险 1.政治风险 政治风险是指完全或部分由政府官员行使权力和政府组织的行为而产生的不确定性。政府的不作为或直接干预也可能产生政治风险。 政府的不作为是指政府未能发出企业要求的许可证，或者政府未能实施当地法律。 直接干预包括：货币不可兑换、不利的税法、关税壁垒、没收资产或限制将利润带回母国。 政治风险也指企业因一国政府或人民的举动而遭受损失的风险。 * 【相关链接】跨国并购中常见的政治风险 政策变动风险 即因东道国政策变更而给外国投资企业造成的不利影响。这种变更可能是东