经济生活第七课、第八课解剖.ppt

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第一部分 经济生活 第三单元 收入与分配 考点扫描 税收及其种类 (1)税收 (2)税收的基本特征 (3)税收的种类 (4)税收的作用 依法 纳税 (1)纳税人 (2)负税人 (3)依法纳税 高考考点 考情分析 1、从知识的考查看:围绕经济平稳发展,重点考查税收作为宏观调控手段在国民经济中的作用,考查频率最高税收的作用。 2、从试题类型上看:选择题和材料题都是考查的重点,选择题多聚焦于财政政策、税收的特点、个人所得税。材料题主要立足分配与生产、分配与消费的关系,考查税收的作用 一、税收及其种类 1、税收 概念 理解 税收的目的   凭借的力量   税收与财政的关系   税收的主体 税收的依据 税收的本质 有国就有税 有税必有法 实现国家职能 国家政治权力 税收是依法取得财政收入的基本形式,财政收入最重要的来源。 国家 税法 是一种分配关系 税收是国家为实现其职能,凭借其政治 权力,依法取得财政收入的基本形式。 2、税收的基本特征 强制性 无偿性 固定性 区别 含义       特点 国家凭借政治权力强制征税。 国家取得税收收入,既不需要返还给纳税人,也不需要对纳税人直接付出任何代价。 国家在征税之前就以法律的形式,预先规定了征税对象和征收税额之间的数量比例,不经国家有关部门批准不能随意改变。 不经国家有关部门批准不能随意改变征税对象和税率。 税收不具有返还性或偿还性。 纳税人必须依法纳税,税务机关必须依法征税。 联系 ①税收的三个基本特征紧密联系、不可分割; ②税收的强制性决定了税收的无偿性,而税收的强制性又是无偿性的保障; ③税收的无偿性和强制性又决定了税收的固定性 【特别提示】 ③税收的无偿性,并不是说纳税人毫无收益,国家征税的目的在于用之于民。 ②税收的固定性,并不是说税收是永恒不变的,根据经济发展形势,税率、征收对象等是不断调整的; ①税收的强制性,并不否认纳税人对税收的监督权利; ④税收的三个基本特征,是税收区别于其他财政收入形式,即不同于利润收入、债务收入、规费收入、罚没收入等的主要标志。税收的特征反映了不同社会形态下税收的共性。 类别 流转税 所得税 资源税 财产税 行为税 征税对象 以商品交换的交易额和劳务收入额为征税对象 以各种所得额为征税对象 以开发利用特定自然资源为征税对象 以拥有或支配的财产为征税对象 以特定行为为征税对象 主要税种 营业税、增值税、消费税、关税 企业所得税 个人所得税 矿产税 契税 印花税 屠宰税 (1)我国税收的具体分类 3、税收的种类 ——根据征税对象划分 (2)目前我国两个影响最大的税种 ——增值税、个人所得税 增值税 个人所得税 征税对象 生产经营中的增值额 个人所得额 纳税人 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进出口货物的单位和个人 在我国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年,从我国境内外取得所得的个人,以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人 计税方法 基本税率为17% 按应税项目不同,分别实行超额累进税率和比例税率 特点 不仅可以避免对一个经营额重复征税,而且可以防止前一生产经营环节企业的偷税漏税行为 实行超额累进税率,纳税人所得越高,税率越高,所得越低,税率越低 作用 有利于促进生产的专业化分工的发展;有利于贯彻公平税赋原则,避免重复收税,防止偷漏税行为;有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入 国家财政收入的重要来源,也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段 (2)关于个人所得税(工资、薪金所得)的计算方法 公式: 每月应交个人所得税额=(工资-个人交五险一金金额-个人所得税扣除额3500(目前我国个人所得税起征点))*税率-速算扣除数; 例:交个人所得税额=(工资5800元-个人交五险一金金额1044元-个人所得税扣除额3500(元)*税率3%-速算扣除数0元=37.68元。 4、税收的作用 (1)税收是组织财政收入的基本形式; (2)税收是调节经济的重要杠杆; ①促进经济平稳运行 税收属于财政收入的主要来源,如果经济发展过热,可以通过增加税收,来抑制社会总需求。如果经济发展过冷,可以减少税收,刺激社会总需求,实现社会总供给与社会总需求的平衡。 ②引导企业生产,促进经济发展方式转变 政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率,可以引导企业节约资源,保护环境,推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。 (3)引导居民合理消费; 消费是生产的最终目的和归宿

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