借款费用准则主要变化和影响.docVIP

借款费用准则的主要变化及其影响摘 要:财政部于2006年2月15日新颁布了22项会计准则，并对16项原会计准则进行了修订。其中，《企业会计准则第17号——借款费用》（以下简称新准则）与原《企业会计准则——借款费用》在借款费用资本化金额的确定等方面进行了比较大的修订。本文就新准则与原准则之间的差异以及该差异对企业的影响进行分析。 关键词: 借款费用，资本化 ，所得税，当期损益 一、借款费用资本化的资产范围扩大 原会计准则中借款费用应予资本化的资产范围只有固定资产，包括企业自己购买或建造的固定资产，也包括委托其他单位建造的固定资产。 新准则中借款费用应予资本化的资产范围包括固定资产、需要相当长时间才能达到可销售状态的存货以及投资性房地产等。意味着生产企业为生产大型机器设备、船舶以及房地产开发企业为开发房地产等生产周期较长且用于出售的资产而借入的款项所发生的借款利息允许资本化，计入存货价值，而不再直接计入当期损益，也不再局限于专门借款所购建的固定资产。 借款费用资本化范围的扩大，其范围不仅包括固定资产，也涵盖了生产周期长的存货和投资性房地产，许多先进制造企业，例如生产飞机、轮船、发电设备等产品，生产周期较长，生产资金占用多，且借款金额大，对这类企业的存货而言，借款费用已构成其成本的重要组成部分，如将其计入存货成本中，在一个生产周期内，可提高存货的账面价值，同时减少企业