债务重组中会计和税务处理不同点.docVIP

债务重组中会计与税务处理的不同点一、以低于债务账面价值的现金清偿债务时处理的不同 现行《企业会计制度》、《企业会计准则——债务重组》规定，债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务时，债务人应将重组债务的账面价值与支付现金之间的差额确认为资本公积；债权人应将债权的账面价值与收到的现金之间差额确认为当期损失，计入营业外支出。而《企业债务重组所得税处理办法》（以下简称《办法》）规定，债务人应将重组债务的计税成本与支付的现金金额的差额确认为债务重组所得，计入企业当期应纳税所得中；债权人应将重组债权的计税成本与收到的现金之间差额确认为当期债务重组损失，冲减应纳税所得。 [例1]A公司2002年3月10日销售一批产品给B公司，不含税收入100000元，增值税率17％，按合同规定，B公司应于2002年8月10日前付款。由于B公司发生财务危机，无法履行合同，双方协议于2002年11月10日重组。协议规定A公司同意减免B公司30000元，余额B公司立即用现金偿还，则2002年11月相关业务处理如下：（1）债务人B公司会计上确认的资本公积为30000元（117000－87000）；税务处理时，B公司于2002年11月10日确认债务重组所得，在申报2002年度所得税时，调增应纳税所得额30000元。（2）债权人A公司会计确认重组损失为30000元；税务上确认其债务重组损失，调减2002年度应纳税所