关于上市公司会计信息失真和盈余管理思考.docVIP

关于上市公司会计信息失真与盈余管理的思考摘要：我国证监会把今年定为“监管年”。随着监管惩处力度的加大，会计造假会得到一定程度的遏制，但这是否可以说会计信息失真问题基本解决了呢？笔者认为会计信息失真除了明目张胆的造假外，还在很大程度上受到企业盈余管理的影响。 继银广夏会计造假事件后，又相继发生了令世界资本市场为之惊骇的安然、世通事件——这除了使会计业界尴尬外，更多的则是广泛引起了社会对会计业界的失望与会计造假的公愤。于是，在一片口诛笔伐声中，各国自律机构、监督机构、立法机构纷纷行动了起来。 一、盈余管理的含义及特征 所谓盈余管理Shipper（1989）指出它是披露管理，是当事人对财务报表过程的干涉。 Healy和Wahlan（1999）则认为盈余管理是指企业经理层为了误导其他会计信息使用者对企业经营业绩的理解，或影响那些基于会计数据的契约的结果，运用职业判断，在编制财务报告和通过规划交易以变更财务报告时，作出判断和会计选择的过程。 笔者更倾向于后一种说法。因为盈余管理往往是与公众利益、中立原则相矛盾的，其本质是一种基于不良动机的利润操纵行为。管理层为追求自身利益，或迫于相关利益集团对其赢利预期的压力，在对外进行财务报告时，有选择地取舍会计政策、会计方法和会计估计，控制应计项目，进而控制会计数据，误导利害关系人的相关决策。其主要特征概括如下： （一）盈余管理影