关于财务会计目标理论反思.docVIP

关于财务会计目标的理论反思一、财务会计目标概述 财务会计目标可简述为：为会计信息使用者提供有用的财务会计信息。众所周知，财务会计目标是财务会计基本理论的重要组成部分。由于财务会计目标既是进行财务会计活动的前提条件，又是评价财务会计活动成败优劣的基本标准。因此，从上世纪70年代起，财务会计目标就成为各国会计理论界研究的热点、难点和焦点。但就目前而言，财务会计目标的问题，在会计理论界并没有形成一个权威的、可为学术界普遍认同的观点，甚至可以说，财务会计目标的研究在目前仍然处于各抒己见，尚未定论的局面。纵观会计理论界对财务会计目标的研究，归纳起来主要有两大流派，即受托责任观和决策有用观。正如葛家赵教授指出：“从信息使用者的划分来看，……不同的投资人和债权人，对会计信息的要求也存庄较大的差异。……如果将潜在的投资者纳入信息使用者范畴，财务报表信息应能帮助其做出是否进行投资的决定。这时，以帮助投资者做出是否投资的决策所必需的信息，如关于会计主体未来现金流动的时机、金额和不确定性的信息，就成为财务报表的主要目标。如果不考虑潜在投资者的需求，而认定会计信息的使用者主要是现在的投资人，那么他们就需要会计系统提供在过去一段时期里企业财务状况和经营业绩的信息，以判断管理当局的经营是否有效。这也就是西方会计目标理论研究中决策有用学派和受托责任学派之争。”（葛家澍，1999）从以上精辟的论述中我们可以看