内部控制审计程序和方法浅探.docVIP

内部控制审计程序与方法浅探内部控制是在长期的管理实践中，随着组织对内加强管理而逐步产生并发展起来的一种管理机制。在内部控制产生和发展过程中，审计人员逐渐认识到内部控制与审计工作的关系，促使审计工作由详细审计发展成为抽样审计，而抽样审计是以评审内部控制为基础的。在此，笔者根据审计工作实践，对内部控制审计的程序与方法谈点体会和认识。 一、内部控制的概念和内部控制审计的作用 （一）内部控制是企业管理者为了维护财产物资的安全完整，保证会计信息的真实可靠，保证经营管理活动的经济性、效率性和效果性，以及各项法律规范的遵循性，而对经济管理活动进行调整、检查和制约所形成的内部管理机制，是组织为实现管理目标而形成的自控系统。 （二）内部控制审计的作用是指审计人员对被审计单位内部控制的调查、测试和评价，即通过调查了解被审计单位内部控制的建立和实施情况，并进行相关测试来对其健全性和有效性做出评价，据以确定实质性测试的范围、重点和规模。它可以减少对报表项目和相关账户的测试工作量，提高审计结论的可信度，保证审计工作质量，提高审计工作效率。同时，通过内部控制的检查，可以向被审计单位管理者指出其内部控制系统存在的薄弱环节，并提出纠正和完善的建议和措施。 二、内部控制审计的程序与方法 从审计工作实际考虑，内部控制审计的程序和方法主要有以下几个步骤： 第一，调查内部控制的建立情况； 第二