《审计学复习.docVIP

审计学复习总结 第二章 会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应当（ ）。 A、聘请其他专业人员帮助 B、转包给其他会计师事务所 C、减少业务收费 D、拒绝接受委托 答案：D 注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（ ）。 A、承接了主要工作需要由事务所外专家完成的业务 B、按照服务成果的大小进行收费 C、不以个人名义承接一切业务 D、对自己的能力进行广告宣传 答案：C Ｗ公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2007年10月，ABC会计师事务所与W公司续签了审计业务约定书，审计W公司2007年度会计报表。假定存在以下情形： 要求：以上情况是否有悖于中国注册会计师职业道德规范有关规定，并简要说明理由。 （1）W公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2006年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意W公司延期至2008年底支付。在此期间，W公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。 答案：第1种情况损害了ABC会计师事务所的独立性。 　　根据《职业道德规范指导意见》注册会计师和会计师事务所不能够与鉴证客户存在专业收费以外的直接经济利益和重大的间接经济利益。而对于该种情况会计师事务所向被审计单位收取相应的资金利息，属于除审计收费以外的直接经济利益。所以是影响独立性的。 （2）由于W公司降低2007年会计报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对W公司下属的两个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。 第2种情况损害了独立性。不能因为外界压力而不恰当地缩小审计的范围。 （3）W公司由于财务人员短缺，2007年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在W公司2007年度会计报表审计项目组。 第3种情况不损害会计师事务所的独立性。根据《职业道德规范指导意见》会计师事务所和注册会计师如果为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录，属于自我评价，会对独立性产生影响。但情况（3）注册会计师只是将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统，这不属于编制鉴证业务对象的数据。且该注册会计师已被调离，不在审计小组。 注册会计师审计甲公司2006年度报表出具了无保留审计意见。 其后，甲公司因发现存在小额销售收入被漏记和贪污的现象，控告A注册会计师有过失。A注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有（ ）。 A、防止发生和及时发现并纠正错误和舞弊，是甲公司管理当局的责任 B、按照独立审计准则审计会计报表，并不能保证发现所有的错误与舞弊 C、年度会计报表审计并非专门针对错误与舞弊 D、因销售收入审计是助理人员完成的，直接责任应由该助理人员承担。 答案：ABC 第三章 会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应当（ ）。 A、聘请其他专业人员帮助 B、转包给其他会计师事务所 C、减少业务收费 D、拒绝接受委托 答案：D 注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（ ）。 A、承接了主要工作需要由事务所外专家完成的业务 B、按照服务成果的大小进行收费 C、不以个人名义承接一切业务 D、对自己的能力进行广告宣传 答案：C 练习题：Ｗ公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2007年10月，ABC会计师事务所与W公司续签了审计业务约定书，审计W公司2007年度会计报表。假定存在以下情形： 要求：以上情况是否有悖于中国注册会计师职业道德规范有关规定，并简要说明理由。 （1）W公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2006年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意W公司延期至2008年底支付。在此期间，W公司按银行同期贷款利率支付资金占用费 答案：第1种情况损害了ABC会计师事务所的独立性。 　　根据《职业道德规范指导意见》注册会计师和会计师事务所不能够与鉴证客户存在专业收费以外的直接经济利益和重大的间接经济利益。而对于该种情况会计师事务所向被审计单位收取相应的资金利息，属于除审计收费以外的直接经济利益。所以是影响独立性的。 （2）由于W公司降低2007年会计报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对W公司下属的两个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。 第2种情况损害了独立性。不能因为外界压力而不恰当地缩小审计的范围。 （3）W公司由于财务人员短缺，2007年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计