《精》会计继续教育：内部控制概况讲义.docVIP

内部控制　主要介绍了内部控制的定义以及COSO内部控制系统的五大要素，审计委员会的监察角色、内部控制与公司治理等内容。　　基本内容框架如下：　　　 第一节　内部控制的定义和发展 　　一、内部控制的定义　　内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。　　内部控制还应确保识别可能阻碍实现这些目标的风险因素并采取预防措施。　　内部控制＝实现目标＋识别风险　　内部控制系统包括两个因素：　　●控制环境：是指企业内对于内部控制的态度及内部控制意识，代表整个企业对于内部控制的价值观。　　●控制政策与程序：是指嵌入企业运营中的具体的内部控制。　　（随风险而变＋抓主要风险）　　1.COSO委员会对内部控制的定义　　成立于1985年的COSO委员会负责制定有关大型和小型企业实施内部控制系统的指南。　　COSO委员会对内部控制的定义是“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。”（运营、财务报告和合规）　　COSO观点：　　内部控制不是万能的上帝。　　内部控制本身也会出问题。　　内部控制受资源限制。　　2.美国上市公司会计监管委员会对内部控制的定义　　依据美国上市公司会计监管委员会（PCAOB）发布的审计准则第5号规定，注册会计师对企业财务报告进行审计必须关注财务报告内部控