纳税筹划实务概论课件.pptVIP

纳税筹划实务 教学方法 学时：17次（案例分析、课堂讲授） 评分标准： = 作业30%+课堂表现20%+闭卷50% 主要参考资料： 1《企业纳税筹划优化设计方案》翟继光编著 电子工业出版社 ，2009年第一版。 2《中国税务报》税收筹划专刊 3 中华财税网、大中华税收筹划网、高全平网页等税收网站 4 《税法》 CPA考试用书 第一章 概论*** 模块一 纳税筹划 学习目标 第一节???????? 税收筹划的定义 第二节???????? 税收筹划的特征 第三节???????? 税收筹划的效应 本章小结 习题 学习目标 掌握税收筹划的基本定义 了解税收筹划的产生 了解税收筹划在世界各国的基本情况 辨析税收筹划与避税、偷税的本质不同 了解税收筹划对宏微经济的正负面影响 一、什么是税收筹划 税收筹划是一门涉及法学、管理学、经济学三个领域新兴的现代边缘学科。 “税收筹划是使一个人的经营和（或）私人事务缴纳尽可能少的税收的安排。” 人们合理又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。 “在遵循税收法律、法规的前提下，当存在两个或两个以上纳税方案时，为实现最小合理纳税而进行设计和运筹。” 税收筹划是指在法律规定许可的范围内，通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的税收利益。 －企业税收筹划是企业财务计划的一个组成部分，也是企业计划的一个组成部分。 二、税收筹划的特征 税收筹划不同于偷税与避税，它具有合法性、合理性、筹划性以及综合性等特点。 （一）合法性 即税收筹划在事实上与税法条文有着形式上的一致。这使得税收筹划与偷税相区别。 税收筹划虽然有主观上少缴税的意图，在客观结果上也达到了少纳税的目的，但在涉税事实的形式上与税法条文并无二致，并且在客观上也未采取非法手段。 偷税★ “纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、计帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。” 三个要素：第一，在形式上有违法行为存在；第二，主观上是故意的（与漏税的区别）；第三，在客观上使用了欺骗、隐瞒等非法手段；第四，在结果上是不按规定缴纳应纳税款。 法律责任： 追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金 偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金 偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金 编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。 漏税 漏税是由于纳税人不熟悉税法规定和财务制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的。 例如，错用税率，漏报应税项目，少计应税数量，错算销售金额和经营利润等。 漏税与偷税有着性质上的区别，判定漏税的关键是并非故意，因而在处理上也不同。 税法规定，对漏税者，税务机关应当令其限期照章补缴所漏税款，逾期未缴的，从漏税之日起，按日加收一定的滞纳金。 案例 某企业销售已使用固定资产。该固定资产原值10000元，已累计计提折旧2000元，售价9000元。 问题：如果企业不缴增值税，问：在什么情况下是合法的，即称税收筹划？ 在什么情况下是偷税。 有关政策 根据财税字[94]026号通知的规定，销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。在实际征收中“使用过的其它属于货物的固定资产”的具体标准应如何掌握？　　答：使用过的其他属于货物的固定资产“应同时具备以下几个条件：　　（一）属于企业固定资产目录所列货物；　　（二）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；　　（三）销售价格不超过其原值的货物。　　 有关法规 一、纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用的固定资产），无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4％的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。????二、纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4％的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4％的征收率减半征收增值税。 案例分析 如果：企业事先了解相关的制度规定，把该固定资产列于固定资产目录中，并且按照固定资产管理，是税收筹划； 如果：该固定资产在事先并没有在固定资产目录中列出，也未按固定资产管理，而是企业在事后编造有关资料，使其符合免税的条件，