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练习利润表的编制答案 一、华天公司所得税税率是25%，该公司2008年1月至11月各损益类专户的累计发生额和12月底转账前各损益类账户的发生额如下： 账户名称 12月份发生数 1月至11月累计发生数 借方 贷方 借方 贷方 主营业务收入 　 318000 　 5000000 主营业务成本 252500 　 2800000 　 销售费用 2600 　 10000 　 营业税金及附加 1000 　 29000 　 其他业务成本 7500 　 32500 　 营业外支出 2000 　 11000 　 财务费用 3000 　 30000 　 管理费用 4400 　 50000 　 其他业务收入 　 9500 　 45000 营业外收入 　 3000 　 　 投资收益 　 20000 　 　 营业收入=主营业务收入+其他业务收入=（318000+5000000）+（9500+45000）=5372500 营业成本=主营业务成本+其他业务成本=（252500+2800000）+（7500+32500）=3092500 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-财务费用-管理费用-销售费用+投资收益=5372500-3092500-（1000+29000）-（3000+30000）-（4400+50000）-（2600+10000）+20000=2170000 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=2170000+3000-（2000+11000）=2160000 所得税费用=利润总额*25%=2160000*25%=540000 净利润=利润总额-所得税费用=1620000 则华天公司2008年度利润表的下列报表项目金额为： 1营业收入（5372500 ）元 4利润总额（ 2160000 ）元 2营业成本（ 3092500 ）元 5所得税费用（ 540000 ）元 3营业利润（ 2170000 ）元 6净利润（ 1620000 ）元 二、华天公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售甲产品，适用增值税率17%，所得税税率25%，城建税教育费附加略。该公司2008年发生以下业务： （1）销售甲产品一批，该批产品的成本16万，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款及增值税款尚未收到 （2）当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元 （3）本年出租一台设备，取得租金收入8万元。 （4）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。 （5）用银行存款支付销售费用1万元。 （6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其实际价格是2万元，经批准转作营业外收入。 分录： （1）借：应收账款 468000 借：主营业务成本 160000 贷：主营业务收入 400000 贷：库存商品 160000 应交税费-应交增值税（销项税）68000 （2）借：生产成本 240000 制造费用 80000 管理费用 80000 贷：应付职工薪酬 400000 （3）借：银行存款 80000 贷：其他业务收入 80000 （4）借：制造费用 5000 管理费用 20000 其他业务成本 10000 贷：累计折旧 80000 （5）借：销售费用 10000 贷：银行存款 10000 （6）借：待处理财产损溢 20000 贷：营业外收入 20000 则华天公司2008年度利润表的下列报表项目金额为： 1营业收入（ 480000 ）元 4利润总额（ 220000 ）元 2营业成本（ 170000 ）元 5所得税费用（ 55000 ）元 3营业利润（ 200000 ）元 6净利润（ 165000 ）元 1营业收入=主营业务收入+其他业务收入 2营业成本=主营业务成本+其他业务成本 3营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失） 4利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 5所得税费用=利润总额×25% 6净利润=利