《新》第三章 存款业务的核算.pptVIP

金融企业会计 第三章 存款业务的核算 一、存款的分类 一、存款的分类 知识链接：法定存款准备金制度 法定存款准备金是指法律规定金融机构必须存在中央银行里的这部分资金。其比例通常是由中央银行决定的，被称为法定存款准备金率。 超额存款准备金是金融机构自身决定的并且存放在中央银行、超出法定存款准备金的部分，主要用于支付清算、头寸调拨或作为资产运用的备用资金，以抵御未知风险。 实行法定存款准备金的目的是确保商业银行具有充足的清偿能力。自20世纪30年代以后，法定存款准备金制度成为国家调节经济的重要手段，是中央银行对商业银行的信贷规模进行控制的一种制度。 知识链接：法定存款准备金制度 通过建立法定存款准备金制度，有助于在流动资产状况发生变动时稳定隔夜利率--缓冲职能；为中央银行提供了准备金需求的一个来源，从而可以补偿通过自发性因素产生的流动性资产供给--流动资产管理职能；可以被作为一种控制货币总量的手段--货币控制职能；可以被认为是中央银行收入的一个来源--收入或税收职能。 中国的存款准备金制度是在1984年中国人民银行专门行使中央银行职能后建立起来的，截止到2011年6月底，存款准备金率经历了42次调整。从1985年开始将法定存款准备率统一调整为10%。 二、银行结算账户的开立与管理 二、银行结算账户的开立与管理 二、银行结算账户的开立与管理 二、银行结算账户的开立与管理 三、存款业务会计科目的设置 三、存款业务会计科目的设置 三、存款业务会计科目的设置 三、存款业务会计科目的设置 三、存款业务会计科目的设置 三、存款业务会计科目的设置 三、存款业务会计科目的设置 三、存款业务会计科目的设置 三、存款业务会计科目的设置 四、吸收存款和利息费用的确认与计量 四、存款业务会计核算的有关规定 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 2007年1月31日计算应提利息费用： （1）中信公司 利息费用＝80 000×1×2.25%÷12＝150 借: 利息支出——定期存款利息支出户 150 贷: 应付利息——定期存款利息户 150 （2）申达公司 利息费用＝100 000×1×2.52%÷12＝210 借: 利息支出——定期存款利息支出户 210 贷: 应付利息——定期存款利息户 210 （3）天凌集团 利息费用＝120 000×1×3.06%÷12＝306 借: 利息支出——定期存款利息支出户 306 贷: 应付利息——定期存款利息户 306 （4）中盛工贸有限公司 利息费用＝50 000×1×3.69%÷12＝153.75 借: 利息支出——定期存款利息支出户 153.75 贷: 应付利息——定期存款利息户 153.75 借：吸收存款——定期存款——中信公司户（本金）80 000 应付利息——定期存款利息户 96 贷:吸收存款——活期存款——中信公司户 80 096 借：吸收存款——活期存款——中信公司户 50 000 贷：吸收存款——定期存款——中信公司户（本金） 50 000 三、单位其他存款的核算 三、单位其他存款的核算 三、单位其他存款的核算 三、单位其他存款的核算 三、单位其他存款的核算 三、单位其他存款的核算 三、单位其他存款的核算 三、单位其他存款的核算 三、单位其他存款的核算 三、单位其他存款的核算 三、单位其他存款的核算 三、单位其他存款的核算 一、储蓄存款的种类 二、活期储蓄存款的核算 二、活期储蓄存款的核算 二、活期储蓄存款的核算 二、活期储蓄存款的核算 二、活期储蓄存款的核算 二、活期储蓄存款的核算 二、活期储蓄存款的核算 二、活期储蓄存款的核算 三、定期储蓄存款的核算 三、定期储蓄存款的核算 三、定期储蓄存款