《第02章 理论文献述评.docVIP

第2章 理论文献述评 2.1 财务管理的产生及其理论史描述 2.1.1 财务活动和财务管理的出现 回顾财务理论的产生和发展是开展财务理论研究的重要方式。本书将财务理论核心范畴的演进过程作为公司财务基础理论研究的起始点。财务属于商品经济范畴，它随着商品生产和交易的产生、发展而产生和发展。我的老师郭复初教授认为，早在原始社会中期，畜牧业从农业里分离出来，种植农业和畜牧业彼此生产不同的产品，此时属于人类的第一次社会大分工，生产者除自己消费外，剩余产品就在不同产品生产者之间交换。于是，社会产生了原始的商品生产和交易。商品生产和交易规模的扩大，逐渐产生了对商品生产和交易的计量及其等价物媒介的需求，因此产生了货币。接下来，专门从事货币的保管、结算和有关的借贷服务活动，以及这些活动产生的货币所有、货币使用和结算的经济关系，便是财务产生的雏形。 然后，随着手工业从农业中分离出来，也就是第二次社会大分工的形成，手工业者使用货币购买原材料，生产出手工业产品，其产品的少量供自己使用外，大部分产品是出售给农民、牧民和其他手工业者，并从购买者手里取得货币收入。出售产品取得的货币收入，一部分用来购买自己生活的消费资料，另一部分用来继续采购生产所需原材料，再进行手工产品生产。很明显，手工业生产者所拥有的货币中，有一部分是为进行手工业产品而垫支的货币，这部分货币垫支是生产的本金[1]。为了维持手工业生产的持续进行，生产中的本金不能用于生活消费，而必须不断地再投入，并从获得的货币收入中扣回和补偿。这种手工业者的本金，就是人类社会最初的财务资本。生产中本金的支出和收入活动，就是人类社会最初的财务活动。在生产中专门从事财务活动的职业分工，就产生了财务管理工作。所以，货币和本金是公司财务基础理论研究的起始点。 2.1.2 公司财务学的核心范畴及其历史演进 在公司财务学说史上，货币曾是公司财务的核心范畴。货币产生于生产有剩余之后物与物的交换活动，“虑其无贸易之久也，故为铸币作钱”；“以物易物，物不皆有，故有钱币之造”[2]。远古时期的货币是剩余使用价值的载体或替代物。货币出现之前，人们物物交换的财务核算依据是物品的用途。因而，作为价值形式之一的使用价值是货币产生之前财务管理的主要内容，使用价值是公司财务学最原始的核心范畴。社会的发展使生产和生活分离成为不同的系统，社会货币总量分别被投入生产和生活两个不同领域。用于生活中的货币被个人和家庭消费掉。另一部分货币专门被用于经济过程，这部分货币就变成人们从事社会生产和商品经济的本钱——本金。于是，本金取代货币成为公司财务学的核心范畴。直到封建社会末期，分工结构和分工水平的极大改进，生产力要素的全面发展和本金的巨大积累，爆发“资本革命”，本金中增殖能力很强的部分形成资本——具有增殖性、周转性和产权性的一种价值，本金中增殖能力较弱的部分形成基金——具有很强的经济垫支性、基本不具有增值性的一种价值（其实物形态表现为非经营性资产），资本才取代本金成为公司财务学的核心范畴。当然，货币和本金仍然是公司财务学的核心范畴，只是它们是公司财务学的基础性范畴。 本金作为公司财务管理的核心范畴是以货币为载体的，是货币的派生物。本金范畴的渊源可追溯到我国战国中期杰出的思想家、经济学家商鞅提出的重本抑末经济理论。历史上，战国是中国封建制度最终取代奴隶制度的社会大转变时期，经济比较繁荣。此时，商鞅主张“事本而禁末”[2],认为治国之要在于“令民归心于农”，万事要抓关键，“事本不可不搏”，事本搏就是要使“民喜农而乐战”，“朝夕从事于农”，农为国本，从而创立了著名的农本经济思想，重点处理作为货币的金银流通与作为商品的粟米流通之间的关系。“食贱者钱重”、“食贱则农贫，钱重则商富”[3]；而且，“本物贱，事者众，买者少，农困而奸劝”[4]。因此金钱（货币）与粟米（商品）之间的关系是对立统一、相互转化，通过市场交换和调节，金可转化为粟，粟可转化为金。同时，以赋税为经济杠杆，发展农业，限制末业。在封建社会初期，农业不仅是富民富国之本，也是强兵之本。国家经济发展的根本是“本农”，农业经济以外的行业及其经济活动都被视为“末业”或“末技”。我国汉朝初期，著名经济学家、政论家贾谊就把“积贮倍息”、“交通王侯、力过吏势”等商人视为“末技游食之民”即从事末业之民。西汉时，一些思想家、经济学家对商业过于发展会影响农业经济有很多论述。晁错（前200——前168年）在文帝时担任中大夫、景帝时为内吏、御史大夫，他在其著作《论贵粟疏》里曾论述商人兼并农人是“农人所以流亡的原因”。在《管子·轻重》篇中也有“千金之贾”、“万金之贾”是破坏“强本趣耕”之源。当时的经济学家和政府很清楚：商人可以利用其获得的财富购买土地，变成地主，“以末致财，用本守之”。可是，由于生产力和分工水平的发展，汉初