《财务内审.docVIP

财 务 内 部 审 计 财务内审工作主要是对资金管理，原始凭证的收集，账务的处理，帐表的装订，税收的筹划，等方面进行审计。让财务部工作做到有法可依，有据可循，合理的控制好财务内部各项工作。 资金管理 要强化资金管理，控制资金风险，保障资金安全，发挥资金规模效益，有利于掌握和控制资金筹措、运用及综合平衡，促进企业可持续健康发展。 1.安全性。确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用。 2.完整性。即检查企业收到的货币是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现。 3.合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规要求，手续是否齐备。 4.效益性。即合理调度货币资金，以便其发挥最大的效益。 附表资金运营内部控制的关键风险控制点、控制目标及控制措施 风险控制点 控制目标 控制措施 审批 合法性 未经授权不得经办资金收付业务；明确不同级别管理人员的权限 复核 真实性与合法性 会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核 收支点 收入入账完整，支出手续完备 出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记 记账 真实性 出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账 对账 真实性和财产安全 账证核对、账表核对与账实核对 保管 财产安全与完整 授权专人保管资金；定期、不定期盘点 银行账户管理 防范小金库；加强业务管控 开设、使用与撤消的授权；是否有账外账 票据与印章管理 财产安全 票据统一印制或购买；票据由专人保管；印章与空白票据分管；财务专用章与企业法人章分管 二、会计根据发生的真实的经济业务的原始凭证做账务处理，以下主要对原始凭证及账务处理提出几个要点： 有票胜过无票为了省几个点的营业税，要付出25%的企业所得税，财务人员敲敲警钟，而且要警钟长鸣。严格要求应取得发票的统统取得发票，否则不予报销发票防伪开票要规范，收票要仔细有些发票并不规范，抬头不是本单位的，这种票收下来很麻烦，比如员工的手机费发票，税务部门不认同，调增应纳税所得额还有的发票，比如只填开礼品，明明是些烟酒之类的，用于带到饭店消费的，但税务局就是认为你是赠送他人的，就代扣20%的个人所得税，同时业务招待费也要调整并不是说有了发票就万事大吉了，业务往来往往还应当具有合同、协议、章程等，比如会务费，单有会务发票，提供会务安排计划，与会务主办方签订的合同，会务费明细等，所以平时工作就要做足，一旦有税务局的找上门来，你也有充足的弹药以资应付资产的税务处理计提折旧的最低年限 最低年限 涉及资产 20年 房屋、建筑物 10年 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 生物性生物资产林类；无形资产的摊销 5年 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等 4年 飞机、火车、轮船以外的运输工具 3年 电子设备；生物性生物资产畜类 长期待摊费用的支出自发生月次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年 企业申报以后就应该及时缴税，但如果由于存款少可以申请迟缴。存款少到什么情况可以迟缴税可动用的银行存款不足以支付当期工资，或者支付工资以后不足以支付应交税金。注意可动用的银行存款不包括企业不能支付的公积金存款，国家指定用途的存款，各项专用存款。当期工资是企业根据工资制度计算出的应付工资。如果出现以上情况，企业应及时申请，办理延期缴纳税款的手续。动态投资回收期超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息按税务机关的评税方法自行评估，以便及时发现问题，做好应对准备。下面以增值税为例 税务机关对增值税从四个方面进行评估。税负率：将税负率与预警值对比。增加值税负率：用(工资+利润+折旧+税金)*增值税税率，将得到的结果与企业实际应缴纳的增值税对比，以发现是否少缴增值税。进项控制额：企业进项最大抵扣额=(销售成本+存货本年增加+应付本年减少)*主要进货的税率+运费*%，如果企业抵扣大于上述值，暗示可能进项有问题。投入产出率：用投入原料除以材料消耗定额，测算处可以生产的成品，对算出企业收入，并与报表对比。企业运用以上指标分析，如果发现异常，就应及时分析原因。根据企业所得税的计算公式： 其中：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的亏损 其中：各项扣除＝成本＋费用＋税金＋损失＋其他支出 1.2.1、是否将应税收入转为非应税收入或免税收入。 1.2.2、是否增加各项扣除项目。 1.2.3、是否降低适用税率（25%降为20%或15%等） 1.2.4、是否争取各项税收优惠 （1 （215%低税率征税。 （3根据新税法，1）如投资农业中谷物、薯类、油料、豆类、棉花免征企业所得税；投资农业中蔬菜的种植，水果、坚果、饮料和香料作物的种植 ，减半征收企业所得税。