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财经法规与会计职业道德 （第三版） 第二章 支付结算法律制度 第一节 支付结算概述 一．支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇总、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。 二．支付结算有以下的法律特征 ： 支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。 银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。 2.支付结算是一种要式行为. 所谓要式行为是指法律规定必须按照一定形式进行的行为。 3.支付结算的发生取决于委托人的意志。 4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。 中国人民银行各分行根据统一的支付结算制度制定实施细则，报总行备案。 5.支付结算必须依法进行。 根据《支付结算办法》的规定：“银行、城市信用合作社、农村信用合作社以及单位和个人（含个体工商户）办理支付结算必须遵守国家的法律、行政法规和本办法的各项规定，不得损害社会公共利益。” 支付结算的基本原则： 恪守信用，履约付款原则。该原则要求结算当事人必须依照双方约定的民事法律关系内容依法承担义务和行使权利，严格遵守信用，履行付款义务，特别是应当按照约定的付款金额和付款日期进行支付。 谁的钱进谁的账、由谁支配原则。这一原则主要在于维护存款人对存款资金的所有权或经营权，保证其对资金支配的自主权。 银行不垫款原则。这一原则主要在于划清银行资金与存款人资金的界限，保护银行资金的所有权或经营权的安全，并促使单位和个人直接对自己的债权债务负责。 四． 支付结算方面的法律、法规和规章，主要包括： 1.1995年5月10日八届全国人大常委会第十三次会议通过的《中华人民共和国票据法》(1996年1月1 日起施行)。 2.1997年8月21日经国务院批准由中国人民银行发布的《票据管理实施办法》（1997年10月1日起施行）。 3.1997年9月19日中国人民银行发布的《支付结算办法》（1997年12月1日起施行）。 4.1997年6月23日中国人民银行发布的《国内信用证结算办法》（1997年8月1日起施行）。 5.1999年1月5日中国人民银行发布的《银行卡业务管理办法》（1999年3月1日起施行）。 五．办理支付结算的基本要求： 1.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。 2.单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。在银行开立存款账户的单位和个人办理支付结算，账户内需有足够的资金保证支付。银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。 3.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造，变造。所谓“伪造”，是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为。所谓“变造”，是指无权更改票据内容的人对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。伪造、变造票据属于欺诈行为，应追究其刑事责任。 票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效：更改的结算凭证，银行不予受理。对票据结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。 票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。 六．填写票据和结算凭证的基本要求 1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写。 2.中文大写金额数字到“元”为止。在“元”之后，应写“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不写“整” （或“正”）字。 3．中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。 4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。 5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“”。 6.票据的出票日期必须使用中文大写。 7.票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可