Ch4營業事業所得稅.ppt

十、受控外國公司法則（所43-3） 營利事業於實際獲配該關係企業股利或盈餘時，在已依第一項規定認列投資收益範圍內，不計入所得額課稅；超過已認列投資收益部分，應於獲配年度計入所得額課稅。（因為BVI 採權益法在當年度課稅，未來BVI 實際發放股利給台灣母公司，在未超過之前權益法認列課稅之金額時，不會再課稅。） 其獲配股利或盈餘已依所得來源地稅法規定繳納之所得稅，於認列投資收益年度申報期間屆滿之翌日起五年內，得由納稅義務人提出所得來源地稅務機關發給之納稅憑證，並取得所在地中華民國駐外機構或其他經中華民國政府認許機構之驗證後，自各該認列投資收益年度結算應納稅額中扣抵；扣抵之數，不得超過因加計該投資收益，而依國內適用稅率計算增加之結算應納稅額。（避免重複課稅） 稅務法規-理論與應用楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行 * 十、受控外國公司法則（所43-3） 前四項之關係人及關係企業、具有重大影響力、認列投資收益、實質營運活動、當年度盈餘之一定基準、虧損扣抵、國外稅額扣抵之範圍與相關計算方法、應提示文據及其他相關事項之辦法，由財政部定之。（未來子法規發布，本書會再予以更新） 第一項之關係企業當年度適用第四十三條之四規定者，不適用前五項規定。（當營利事業依所得稅法43 條之4 被判定為實際管理處所在我國，則優先適用43 條之4 實際管理處所法則，排除適用CFC。 稅務法規-理論與應用楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行 * 十一、實際管理處所原則（所43-4） (一) 立法意旨： 為符合國際稅制發展趨勢、保障我國稅基及維護租稅公平，爰參考國際實務做法，乃規定依外國法律設立之營利事業，其PEM 在我國境內者，視為總機構在我國境內之營利事業，應依本法及其他相關法律規定（例如稅捐稽徵法、所得基本稅額條例等）課徵營利事業所得稅，如有違反時，並適用本法及其他相關法律規定，以維護租稅公平。 稅務法規-理論與應用楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行 * 十一、實際管理處所原則（所43-4） (二) 條文： 依外國法律設立，實際管理處所在中華民國境內之營利事業，應視為總機構在中華民國境內之營利事業，依本法及其他相關法律規定課徵營利事業所得稅；有違反時，並適用本法及其他相關法律規定。 依前項規定課徵營利事業所得稅之營利事業，其給付之各類所得應比照依中華民國法規成立之營利事業，依第8 條各款規定認定中華民國來源所得，並依本法及其他相關法律規定辦理扣繳與填具扣（免）繳憑單、股利憑單及相關憑單；有違反時，並適用本法及其他相關法律規定。但該營利事業分配非屬依第一項規定課徵營利事業所得稅年度之盈餘，非屬第8 條規定之中華民國來源所得。 稅務法規-理論與應用楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行 * 十一、實際管理處所原則（所43-4） (二) 條文： 所稱實際管理處所在中華民國境內之營利事業，指營利事業符合下列各款規定者： 作成重大經營管理、財務管理及人事管理決策者為中華民國境內居住之個人或機構在中華民國境內之營利事業，或作成該等決策之處所在中華民國境內。 財務報表、會計帳簿紀錄、董事會議事錄或股東會議事錄之製作或儲存處所在中華民國境內。 在中華民國境內有實際執行主要經營活動。 稅務法規-理論與應用楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行 * 十一、實際管理處所原則（所43-4） (二) 條文： 前三項依本法及其他相關法律規定課徵所得稅、辦理扣繳與填發憑單之方式、實際管理處所之認定要件及程序、證明文件及其他相關事項之辦法，由財政部定之。 稅務法規-理論與應用楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行 * 十一、實際管理處所原則（所43-4） (三) 所43-3、43-4 實施日期（所126） 本次修正條文所定反避稅制度之施行，須視海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務合作協議（簡稱兩岸租稅協議）之執行情形與國際間（包括星、港）按共同申報及應行注意標準（Common Reporting and Due Diligence Standard, CRS）執行稅務用途金融帳戶資訊自動交換之狀況，並完成相關子法規之規劃及落實宣導，爰於所得稅法第126條第2項定明施行日期由行政院定之，俾使企業逐步適應新制，兼顧租稅公平與產業發展，並維護納稅義務人權益。 稅務法規-理論與應用楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行 * 附錄 營所稅申報實務 剛從大學會計系畢業的黃小婷，任職於大富翁有限公司會計部門，財務長楊國華特別請她針對營所稅申報之所得稅法規定有列支限額的項目，先行審視公司財務資料是否有超限的情況，請大家幫忙檢視黃小婷是否正確圓滿達成任務？ 稅務法規-理論與應用楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行 *