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LOGO 马睿 《审计学原理》 第一章 总论 ?? 第一节 审计的产生和发展 一、审计产生的客观基础 受托经济责任关系------审计产生的前提条件，也是审计产生和发展的客观基础。 二、政府审计的产生与发展 （一）中国政府审计的起源于发展 最早产生---西周，标志------“宰夫”； 秦汉---政府审计基本确立，“上计”制度 隋唐宋---政府审计日臻健全，宋首次出现“审计”命名的审计机构； 元明清---政府审计日渐衰弱； 中华民国---政府审计不断演变，形成较为完善的审计法规体系； 新中国成立---政府审计得到振兴，1995年实施《审计法》确立政府审计工作地位。 （二）西方政府审计的起源于发展 西方政府审计的起源可以追溯到公元前5世纪左右。“听证”方式 世界有代表性国家政府审计与法律渊源关系 国别（地区） 审计机构名称 法律渊源（1） 法律渊源（2） 法律渊源（3） 法律渊源（4） 美国 （立法型） 政府责任总署 预算和会计法案 政府机构、计划和职责审计准则 英国（立法型） 审计署 大宪章、 权利法案 国家审计法 国家审计署 审计标准 加拿大（立法型） 审计长公署 宪法 审计长法 澳大利亚（立法型） 审计署 审计法 法国（司法型） 审计法院 宪法 审计法院法 意大利（司法型） 审计法院 宪法 审计法院法 泰国 审计长公署 宪法 审计法 中国（行政型） 审计署 宪法 审计法 审计法实施条例 国家审计准则 日本（独立型） 会计检查院 宪法 会计检查院法 德国（独立型） 联邦审计院 宪法 联邦审计院法 联邦审计院 审计条例 联邦审计院 工作条例 俄罗斯 联邦审计院 宪法 联邦审计院法 三、注册会计师审计的起源与发展 （一）中国注册会计师的起源与发展 我国相对较晚。1918年9月，北洋政府颁布第一部注册会计师法规《会计师暂行章程》 谢霖---我国第一位注册会计师 正则会计师事务所----中国第一家会计师事务所 1956年，公私合营，推行计划经济模式，注册会计师悄然退出经济舞台 1981年，上海公正会计师事务所成立----新中国第一家批准独立承办的会计师事务所。 1991年，我国恢复全国注册会计师统一考试。 （二）西方注册会计师的起源与发展 1、萌芽：16世纪末 意大利 合伙企业 2、形成：1720 南海公司破产案 查尔斯·斯内尔（charles snell）——审计正式走向民间股份公司的大量出现 1844年， 《公司法》股份公司和银行必须审计 1853年，爱丁堡会计师协会成立——世界上第一个注册会计师专业团队 　 英式审计 美式审计 详细审计 资产负债表审计 财务报表审计 时间 1844--20世纪初 20世纪初--30年代 30年代后 对象 会计账簿 以资产负债表为中心 以资产负债表、损益表为中心 目标 差错防弊 验证偿债能力 验证经营能力 方法 详细审计 简单抽样 统计抽样 报告使用人 所有者 债权人 社会公众 3、发展 4、完善——现代审计，向管理领域深入发展 被誉为“五大”的国际会计师事务所，由于“安然事件”，Andersen Worldwide已退出审计市场，另外“四大”是： Price Water House Coopers （普华永道） Ernst ＆Young International（安永国际） KPMG International （毕马威国际） Deloitte Touche Tohmatsu（德勒） （三）内部审计的起源与发展 最早产生于发达国家。古代和中世纪的内部审计萌芽，因受托经济责任关系的建立而产生的。 企业内部审计——19世纪中叶开始 我国内部设计及起步较晚，1982年《宪法》规定审计监督制度，内部审计理论和工作时间逐步走上正轨。 国家审计（政府审计）指导监督内部审计，政府审计监督民间审计（社会审计） 第二节 审计的性质 一、审计的基本概念 审计概括地说，是审查、稽核、计算的意思，是审查、监督的简称。 国内外一些会计组织主要从注册会计师审计角度出发，对审计概念的描述 从审计整体角度出发，国内外主要表述。 审计的定义可以表述为： 审计是资源财产的拥有者或主管者，授权或委托专门机构或人员，依法对资源财产经营管理人承担和履行的经济责任，以及由此而引起的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，并向授权人或委托人提出报告，以维护授权人或委托人权益的具有独立性的经济监督。 审计的定义可以从以下几个方面来理解： ?审计的主体是“专职机构或人员”，包括政府审计机构和人员、内部审计部门和人员、会计师事务所及其实施审计行为的人员。 ?审计的客体是“被审计单位”，