8第九章财产清查[精].ppt

第九章 财产清查 主要内容： 1.财产清查的意义、种类 2.各种财产清查的程序和方法 1）存货的清查方法 2）固定资产的清查方法 3）货币资金的清查方法 4）往来款项的清查方法 3.财产清查结果的账务处理 第一节 财产清查的意义和种类 主要内容 财产清查的概念 (掌握) 财产清查的作用(理解) 财产清查的种类 (掌握) 财产清查前的准备工作 (了解) 1)在管理和 核算方面，由于手续不健全或制度不严密而发生的计算上或登记上的错误，如凭证或账簿中出现漏记、重记、错记或计算错误； 2)在收发财产物资时，由于计量或检验不准确，造成品种、数量或质量上的差错； 3)由于管理不善或责任者的过失，造成财产物资毁损、短缺等； 4)由于财产物资保管中发生自然损耗或遭受自然灾害造成财产物资损失； 5)由于不法分子贪污盗窃、营私舞弊而发生财产物资损失； 6)在结算过程中，由于未达账项等原因造成的单位之间的账账不符。 二、财产清查的作用 1. 保证会计资料的真实性。 2. 保护财产物资的安全完整。 3. 挖掘财产物资潜力，加速资金周转，合理使用企业资财。 4. 保证财经纪律和结算制度的贯彻执行。 四、财产清查前的准备工作 （一）组织准备 1.清查工作领导小组 2.清查工作人员 （二）业务准备 1.账簿准备 2.实物准备 3.工具准备 第二节 财产清查的方法 主要内容 确定账面结存数的方法（盘存制度）（掌握） 清查财产物资的具体方法（掌握） 一、财产物资的盘存制度 材料明细分类账户 （永续盘存制举例） （二）实地盘存制 实地盘存制是对各项财产物资平时在明细帐中只记增加数，不记减少数，期末通过实地盘点数倒推算出本期减少数。 期初余额+本期增加额-期末盘点数=本期减少额 优点：平时在明细帐中只记增加数，不记减少数，减少了帐簿的登记工作。 缺点：不利于随时掌握财产物资的增减结存情况，对加强财产物资的管理，倒推算出本期减少数容易掩盖财产物资管理中的问题。零售商业企业常用此法。 材料明细分类账户 （实地盘存制举例） 二、财产清查的具体方法 （一）财产清查的一般方法 盘 存 单 实存账存对比表 残损变质物资、伪劣产品情况表 库存现金查点报告表 “银行存款调节表”的编制举例 某企业2005年11月30日银行存款日记账账面余额为36500元；银行对账单余额为38750元。经查对发现有以下未达账项： （1）11月28日企业送存银行一张转账支票，金额4000元，银行尚未入账； （2）11月29日银行收取企业借款利息426元，企业尚未收到付款通知； （3）11月30日企业委托银行收款4576元，银行已入账，企业尚未收到收款通知； （4）11月30日企业开出转账支票一张，金额2100元，持票单位尚未到银行办理手续。 银行存款调节表 2005年11月30日 函 证 信 ××公司： 本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特函请查证，是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。此致敬礼。 往来账项清查表 一般来说，下列情况应进行不定期清查： ●更换现金、仓库保管人时 ●发生意外灾害等非常损失时 ●进行临时性清产核资时 ●有关部门进行临时会计检查时 第三节 财产清查结果的处理 主要内容： 财产清查结果处理的一般程序（了解） 待处理财产损溢账户的运用（掌握） 财产清查结果的账务处理（掌握） （四）无法收回的债权、债务的账务处理 例1：某企业200*年12月份，在财产清查中，查明应收三星公司的货款2 700元，因该单位已撤销，确实无法收回，报经批准核销。 借：坏账准备 2 700 贷：应收账款 2 700 一、财产清查结果处理的一般程序 结果 相符 不相符 账存 〉 实存 实存 〉 账存 盘亏 盘盈 处理程序 核准数字 分析产生差异的原因 明确经济责任 提出处理意见 按规定的程序上报、批准 处理 二、处理步骤： 1、审批前，调整帐面记录，使帐实相符 2、审批后，根据差异的原因和审批意见，调整相应的帐户记录。 实存账存对比表 填制 记账