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案例分析-A公司资产负债表和利润表 项目 2011 2012 2013 2014 来源 4737 5244 4511 569 固定资产 3340 4520 5600 8755 长期借款 2890 4051 5255 7701 所有者权益 5187 5713 4856 1623 所需 4508 3941 6805 9203 应收账款 8735 8773 14430 17624 存货 2745 1592 2126 2021 其他流动资产 180 674 1272 1491 应付账款 4445 5319 8712 9752 其他流动负债 2707 1779 2311 2181 净现金 229 1303 -2294 -8634 净现金-8863 来源-4168 所需+4695 应收账款 存货 其他流动资产 应付账款 其他流动负债 长期借款 资本公积 未分配利润 本期利润 下降 下降细目分析) 所有者权益 内源资金提供在减少 就需要外源资金结局-导致利息增加-成本加大 应收账款、存货周转问题 财务部出的东西-数据,否则被管理团队、销售采购部门挑战 思考:来源与所需哪个管理层能够更好把控? 如何进行数据提供,做好分析 长期资产 包子铺;学校;医疗器械 包子铺;学校;医疗器械 包子铺;学校;医疗器械 互动: 不二心包子,你是否愿意以3000万购买(账面价值1000万)? 1.商誉是什么? 商誉是指能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值,或一家企业预期的获利能力超过可辨认资产正常获利能力(如社会平均投资回报率)的资本化价值。商誉是企业整体价值的组成部分。在企业合并时,它是购买企业投资成本超过被合并企业净资产公允价值的差额。 2.一年后是否有可能3000万减值? 3.真的减值的话会是什么原因?大股东利益是否收到侵害? 4.如何看商誉资产质量?-看上去很美,实际可能水分很大? 会计分析-政策、估计-资产质量 历史成本 重置成本 可变现净值 公允价值 01 02 03 04 05 现值 报表阅读与分析 计量模式 思考:哪种计量方式从幕后慢慢走到前台? 互动-公允价值双刃剑: 项目 资产 负债 所有者权益 期初 5000 3000 2000 1.1 +1000-交易性 -1000-货币 12.31 +9000-交易性-公允价值 +9000-未分配利润 期末 5000+9000=14000 3000 11000 期初 14000 3000 11000 3.1 +20000-货币 +20000-借款 12.31 -9500-交易性-公允价值 -9500-未分配利润 期末 24500 23000 1500 第一年:利润表漂亮吗?你有融资的冲动吧? 第二年:利润表漂亮吗?你有融资和还款的压力吧? 会计语言,会计处理都会随着社会经济变化而变化的? 资产负债表 资产: 分类:按流动性分类【看表】 资产负债表 资产: 分类:按对利润的贡献方式分类 经营性资产-货币,应收等债权;存货;固定资产;无形资产 投资性资产-可供出售的金融资产;持有至到期投资;长期股权投资 资产负债表 权益-负债和所有者权益 资产的权益归属于谁? 资产的形态变化是否影响权益量的变化? 资产结构和资本结构认识 资产负债表 负债-分类 流动性分类 带息与否 表内表外 资产负债表 股东权益-构成 原始-股东融资-股本和资本公积 利润积累与非利润性资产增值-盈余公积和未分配利润 短期 来源 资产负债表 单看:主要反映哪些信息-关注点? 流动性-衡量资产的变现能力-足以偿还流动负债 资本结构-企业的融资结构- 偿债能力-偿还债务能力 流动 资产 非流动资产 短期 来源 长期 来源 流动 资产 非流动资产 短期 来源 长期 来源 长期 来源 流动 资产 非流动资产 短期 来源 资产结构-经营杠杆 资本结构-财务杠杆 说说这三张结构图哪个你更喜欢? 利润表 -基本表认识 营业收入 营业成本 营业利润 利润总额 净利润 每股收益 利润表 管理-从活动分析入手 经营活动-主营,附营 投资活动-投资收益;公允价值变动 筹资活动-利息 税收影响-所得税 利润表 管理-从设计指标入手: 毛利-同行业更适合毛利比较?还是净利比较? EBIT EBITDA 不同区域的税收;不同融资方式的成本;费付现费用 利润表 管理-从成本性质-财务核算-报表影响-入手 生产性与非生产性-营业成本与期间费用-毛利与营业利润 国企天价招待费-降低-跑那里了?(乾坤大挪移,对报表影响不大) 付现成本与非付现成本 经营成本与筹资成本与投资成本 资本化与费用化 可控成本与不可控成本 技术性成本与酌量性成本 固定性成本与变动性成本 作业成本法 1、按照工序归集成本,进入作业中心 2、按照作业中心成本,确定分
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