《总复习题答案.docVIP

伟业股份有限公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。伟业公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下： ?(1)2009年12月6日，伟业公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2?000万元，增值税额为340万元;发生保险费为5万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。? (2)2009年12月11日，伟业公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工入工资10万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。? (3)2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法计提折旧。?? (4)2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。? (5)2011年6月30日，伟业公司将生产线出售，取得价款为1?600万元，支付清理费用20万元。 要求：? 编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。? (2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。? (3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。? (4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。? (5)编制2011年6月30日该生产线出售时的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）? (1)2009年12月1日购入该生产线的会计分录：借：在建工程 2005应交税费——应交增值税(进项税额) 340贷：银行存款 2345(2)2009年12月安装该生产线的会计分录：借：在建工程 30贷：原材料 20应付职工薪酬 10(3)2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录：借：固定资产 2035(2005+30)贷：在建工程 2035(4)2010年折旧额=(2035-55)/12=165(万元)。(5)2010年12月31日该生产线的账面价值=2035-165=1870(万元)，(6)2011年出售前计提的折旧额=(-25.12)/10×1/2=92.244(万元)。(7)2011年6月30日该生产线出售时的会计分录：借：固定资产清理累计折旧 贷：固定资产 2035借：银行存款 1600贷：固定资产清理 1600借：固定资产清理 20 贷：银行存款 20借：固定资产清理 44.38贷：营业外收入 44.3880 000元。经批准后，该公司将这一设备作为企业收益。 【答案】 盘盈固定资产入账价值=80000?0.8=64000 借：固定资产 64000 贷：待处理财产损益——待处理固定财产损益 64000 借：待处理财产损益——待处理固定财产损益 64000 贷：营业外收入——固定财产盘盈 64000 北方公司正在研究和开发一项新工艺，2007年1至7月发生的各项研究、调查、试验等费用120万元，2007年10月至12月发生材料人工等各项支出70万元，在2007年9月末，该公司已证实该项新工艺能够研发成功，并满足无形资产确认标准。2008年1至6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出210万元。2008年6月末该项新工艺完成，达到预定可使用状态。要求做出相关的会计处理。（答案以万元为单位） 【正确答案】?根据题目条件，2007年10月1日以前为该项目的研究阶段，2007年10月1日以后为该项目的开发阶段。2007年10月1日以前发生研发支出时，编制会计分录如下：借：研发支出——费用化支出 120????? 贷：应付职工薪酬等 120期末，应将费用化的研发支出结转，作会计分录如下：借：管理费用 120????? 贷：研发支出——费用化支出 1202007年10月1日以后发生的支出，编制会计分录如下：借：研发支出——资本化支出 70????? 贷：应付职工薪酬等 702008年1至6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出210万元，编制会计分录如下：借：研发支出——资本化支出 210????? 贷：应付职工薪酬等 2102008年6月末该项新工艺完成，达到预定可使用状态时，编制会计分录如下：借：无形资产 280????? 贷：研发支出——资本化支出 280 900 000元。2009年8月1日，该公司接受M公司以一台设备进行投资。该台设备的原价为220 000元，已计提折旧60 000元，经双方协商确认的价