我国个人所得税的基本概况及税收优惠政策.docVIP

第一章 绪论 1.1 研究背景 伴随我国改革开放和社会主义市场经济发展，税收成为国家收入的重要组成部分和调节宏观经济的重要，已经逐渐渗透到人民生活和经济的各个方面。税收和人民的生活日益密切相关，无论个人的收入、消费，还是投资、储蓄，都会涉及到纳税问题。随着市场经济的加快发展，个人收入水平的不断提高，更加多的人将成为个税的税人，那么个税筹划进也成为了一重要和迫切的课题。中国从1980年征收个税以来，个人所得税税收征收和管理不断加强，对调节分配收入，惠及广大民众，促进社会、经济的发展有积极作用。随着我国市场经济的完善和发展，人们的收入已不再是单一的了，人们获取收入的途径日益，人们的收入水平不断提高，纳税人的队伍不断扩大,但是我国税务筹划尚处于初期，公民对税务筹划的意识海比较淡薄，对个人所得税等相关法律法规依然不熟悉。在这种情况下，难免会出现多交税、违法违规等现象。公民不仅要学会正确地履行其纳税义务，也要学会依法维护其自身的利益。因此，更有必要个人所得税的税收优惠政策及相关法律法规进行研究，对个人所得税进行筹划。我们对个人所得税优惠政策进行研究，合理又合法的过相应税收入的事前、事中、事后的，能够达不少交纳一税，也不多交纳一税的目，因而达个人收入的最大化。 1.2 研究意义 利用优惠筹划个人所得税就是利用税法规定的各种优惠政策以及税法所不禁止的行为，在合法的最大限地减纳税人的税。目前我国个税纳税人对优惠政策和税的意识相对，还有部分个税的纳税人采取一些不合法的手段减轻自己的负担，干扰了经济秩序，随着我国法制建设的不断完善及税收筹划在我国的快速发展，许多纳税人已经知道要通过采取积极、合法的手段制定纳税规划方案减轻自己的税收负担。相对于其它税务筹划的方法，对个人所得税的优惠政策进行税务筹划研究较少，同时我国个税存在许多优惠政策，存在较大筹划空间且可操作性强。因此，对个税税政策、相关法律法规和税务筹划的基本原理进行研究，利用免征额、税收优惠中时间规定及等税收优惠政策进行个税税，具有多方面现实意义： 第一，充分优惠筹划个税可以节减税人的税收支出，使其利益最大化，在顺应立法意图的前提下，税人制定合理的税收筹划方案，进行比较、选择，可以纳税人的资金流出或本期资金的出，使税人节约成本，减轻税收负担，维护自身利益，经济收益最大化，有利于税人的发展。第二，有利于纳税人提高纳税意识，制定合理的个人理财方案，需要正确理解税收筹划、避税、节税等概念，为制定良好的税收筹划方案，纳税人会有意识地钻研财政、税法等关法律和个税优惠，及时了解国家的法律，掌握一定的筹划技巧，这会使纳税人提高理论水平，有利于税法知识的普及和公民增强纳税意识，自觉抑制偷逃税款的行为，有助于纳税人回避税收风险，有于国家不断完善税收政策法规。第三，在现有个人所得税筹划原理和方法的基础上，充分研究个人所得税的优惠政策，可以更加完善个人所得税的筹划方式，让公民了解更多个人所得税筹划的方法，进而扩大个人所得税的筹划空间，提高公民筹划个人所得的能力。 个人所得税纳税筹划原理 税法学者N·J·雅萨在《个人和税务筹划》一书中指出，税无规划是纳税的人经过理财活动的处理，以充的分利用税收的法规所提的供的包的括减的免税的全部规定，因而获得最大的税收利益。 2.1纳税筹划的基本概念及其原理 所谓税务筹划，是指纳税人在准守国家法律、政策的前提下，通过对收入、投资、理财活动的筹划。尽减纳税担，获得收益。 税务就是税人通过直接应税额的方式来减轻税收或者解除税的，其与税收中减免税、退税相关联。 根据收益效应分类，可以将税务基本归纳为两类：绝对收益和相对收益。 绝对原理是指直接减少纳税人的纳税绝对总额而取得。其又分为直接收益和间接收益。是指通过纳税直接减少税人的绝对额而取得。是通过在相关人之间转移应所得，以最低的税（或取得最小的总税额），造成某一个人的绝对额没有减少，但对象所的税绝对总减少，及间接了另一个税人的纳税绝对额。 相对收益是指人一定时期内的税总并没有减少，但是某些期的得以递延到以后的纳税期实现，取得递延额的时间，取得了收。按影响额的不同因素，我们把分为税基、税率和税额。 税基是指人通过税基来减至免税义务的。具 体说有以 下几点：一是税基递延实现，税基总不 变，税基递延实现，一般情况下于取得了资金的时间价值，取得了无息贷款，节融，通胀下等于了实际应纳税额，税率则可以税率的升。二是税基均衡实现，税基总量不变，税基在各税期之间均衡实现，有免征额或税前扣定情况下可实现额或税前扣除额的最大化，可实现税率的最小化。三是税基实现，税基不变，税基实现，在减免税期，可以减免税的最大。 .2个人所得税纳税筹划与违法纳税行为的区别 纳税的概念对于西方国家的人来说是非常的，并已经在纳税实践中得到广泛运用。但在我国，人们对它的认识仍处于