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商业税款计提及纳税申报说明 一、纳税明细表 序号 税种 缴纳义务人 计算依据 税率 计提时间 审报时间 1 增值税 本公司 主营业务收入、取得的进项税额、进项税转出额 0%、13%、17% 月末 每月10日前 2 消费税 本公司 黄白金首饰镶钳首饰不含税销售额 5% 每月26日 每月10日前 3 企业所得税 本公司 依据所得税法调整后的所得额 25% 季度末 季度终了15日内，下年4月30日前 4 营业税 本公司 其他业务收入 5% 月末 每月10日前 5 城市维护建设税 本公司 本期应缴增值税 7% 月末 每月10日前 本公司 本期应缴消费税 7% 月末 每月10日前 本公司 本期应缴营业税 7% 月末 每月10日前 6 城镇土地使用税 本公司 土地使用权证上的占地面积 22元/平方米 月末 2、5、8、11月每月10日前 7 房产税 本公司 房产原值的70% 1.20% 月末 2、5、8、11月每月10日前 8 印花税 本公司 营业租金收入、库房租金收入 1‰ 不计提 2、5、8、11月每月10日前 本公司 主营业务收入30%、主营业务成本80% 0.3‰ 不计提 2、5、8、11月每月10日前 9 个人所得税 代扣代缴 　应发工资扣除相关费用 九级税率 月末 每月10日前 10 教育费及附加 本公司 本期应缴增值税 5% 月末 每月10日前 本公司 本期应缴消费税 5% 月末 每月10日前 本公司 本期应缴营业税 5% 月末 每月10日前 11 生活垃圾处理费 本公司 使用面积 2.5元/20平方米 月末 每月10日前 本公司 在职人数 2元/人 月末 每月10日前 12 防洪保安费 本公司 主营业务收入 1‰ 月末 每月10日前 本公司 其他业务收入 1‰ 月末 每月10日前 13 工会经费 本公司 工资总额 2% 月末 每月10日前 14 残疾人就业保障金 本公司 上年末在册人数、社会平均工资 1.50% 不计提 每年6-9月 二、纳税明细表说明 （一）增值税 我公司为增值税一般纳税人，增值税是纳税的主要税种，按公司现经营情况执行两个税率缴纳增值税，一是基本税率的17%，主要包括：一至六楼的首饰、化妆品、钟表、服装、鞋帽、箱包等所有百货经营的商品，超市经营的非税法规定的低税率商品；二是低税率的13%，主要为超市经营的税法规定的低税率商品，包括：粮食、食用植物油、水果、海鲜、纯牛奶等；三是免税商品，税率为0%，主要为超市经营的税法规定和免税商品，包括：计生用品、蔬菜、肉蛋禽类。 1、进项税额：按取得的进项税发票实际认证抵扣为依据。包括：自营、联营扣点、联营保底供应商提供的结算用增值税发票，购买办公用品、备品取得的增值税发票，购置固定资产取得的增值税发票（09年1月1日开始执行），水、电、天然气费增值税发票等其他税法归定允许抵扣的增值税发票。取得发票后应及时认证，认证工作要在税务要求的本月最后期限内完成。我公司有相应的扫描和网上认证设备。 借：应付账款(2121)或应付购货款（2122）—供应商 应交税金—应交增值税—进项税额 贷：银行存款 应收进项税额（1130） 2、进项税额转出：按进项税发票的用途为非增值税项目、非应税项目、免税项目、非正常损失、单位福利个人用途等取得的进项税额进行进项税额转出。 借：费用、营业外支出等相关科目 贷：应交税金—应交增值税—进项税转出 3、销项税额：按照销售额减折扣折让后的余额乘以适用税率计提（数据由奥博克系统提供）。 借：内部往来（1999） 贷：主营业务收入—商品销售收入—自营、联营保底、联营扣点 应交税金—应交增值税—销项税额 4、纳税申报和税款缴纳：每月15日前（09年2月开始）申报缴纳上月税款，将上月相关数据按报表项目在发票结报纳税申报系统上据实填例，先填《增值税纳税申报表附列资料（表二）（本期进项税额明细）》，再填《增值税纳税申报表附列资料（表一）（本期销售情况明细）》，系统自动计算出《增值税纳税申报表》（总表）。 在编制（表二）时，将本月认证发票份数、金额、税额分别填列在栏次2行；有农产品收购发票时，将发票份数、金额、税额分别填列在栏次6行；本月有进项税转出时，填入“二、进项税额转出额”相应项目内，我公司大多应填入栏次15行“非应税项目用”内。（附：扫描表1） 在编制（表一）时，由收银部按本月发票开据的金额编制《普通发票月结报表》，按《普通发票月结报表》分别填列栏次3行发票份数、销售额、销项税额（报表金额为含税额，填列