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客户信息评价及信用控制 　　摘要：客户信用评价及信用控制制度能有效降低应收账款风险。本文阐述了我国应收账款管理现状，提出了解决对策，并以X公司为例分析了其实施信用控制的过程，阐述了信用控制制度对企业的必要性。最后就信用控制的效果进行了评价，以期为企业应收账款的管理提供思路。 　　关键词：应收账款 客户信息评价 信用控制 　　应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权，与货币资金、存货相比，一般占企业流动资产比例较大，因此对企业经营风险影响程度较深，有时甚至会直接影响企业经营资金周转，造成企业经营困难。 　　一、我国企业应收账款管理现状 　　企业经营风险往往体现为由于与客户存在交易纠纷或者偿付能力不足而导致的货款拖欠，或者是缺乏诚信的客户无故、恶意性的拖欠货款。传统的中小型企业往往缺少应对这一风险的信用评价体系。这主要是因为经营管理者思维上还没有完全市场化，对当今市场化经济中各种复杂多样的经济实体的认识还不够充分，以致过度放任客户的拖欠行为，导致信用风险损失所致。 　　应收账款不仅增加了企业资金机会成本的损失，也在一定程度上夸大了企业的经营成果，造成企业资产不实，同时还降低了资金的使用效率，其实质是企业为客户免息垫付了大量的流动资金，当这一现象超过某一临界值时，必将影响到企业自身正常的生产经营活动。 　　因此，建立客户信用评价制度规避风险，以降低应收账款风险是现代化企业的必要措施。 　　二、解决办法与对策 　　（一）客户信用评价制度的建立 　　客户信用评价制度就是对客户信用进行评价，按照评价结果确认其是否可以给予相符的商业信用，以控制应收账款风险的制度。一般可以从定性和定量两个方面着手。定性分析就是通过“5C”系统评价法，对客户的品德、能力、资本、抵押品、经营环境等方面进行评价分析。定量分析就是对客户信用实行量化，根据量化指标评价客户信用，预防风险。 　　（二）动态跟踪，分析、强化日常监督和管理 　　应收账款发生后，企业财务部应定期以书面形式向有关部门、责任人和企业领导传递应收账款的动态信息，督促和提示上述有关人员及部门催收。同时，应随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况，以防止客户突然变故、经营失策及有关人员的变动可能造成的应收款无法回收的风险。企业要建立定期对账制度，定时发询证函，跟踪分析，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性。针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应及时采取措施，通知有关部门停止供货。 　　三、信用分级评价案例分析 　　对客户实行信用评价及资信分级管理，对于防范高风险客户账款拖欠，改进公司应收账款管理有显著的作用。 　　（一）背景分析 　　X公司为一家国有企业，其按照A、B、C、D四个信用等级对客户进行分类，其中： 　　A类：低风险客户。这类客户占销售额较大，偿付能力强，付款信誉好。 　　B类：可接收风险客户。这类客户虽然订单量不大，但数量较大，付款较为正常。 　　C类：高风险客户。这类客户虽然有订单潜力，但不能按时付款。 　　D类：不可接收风险客户。这类客户已有严重货款拖欠，大部分已没有实际的业务往来。 　　对上述四类客户占用的应收账款比例进行分析，如图所示： 　　（二）统计结果分析 　　通过这样的结构性统计，不难发现： 　　从分类统计看，在这家公司的应收账款中，C类和D类这二类高风险客户占用的比例分别为19%和31%，合计占50%，占逾期6个月以上账款的97%。因此对其进行识别和控制便成了该公司信用管理工作的重中之重。对于D类客户，由于大部分都已形成长期欠款，因此工作重点在于欠款的清收工作和实行严格的交易控制；而对于C类客户，由于大部分有业务往来，因此需要实时监控其资信状况及赊销金额。 　　如将X公司的应收账款情况再按不同类别客户的销售额进行对比，则可看到： 　　占有销售额绝大部分的A、B二类客户共58家，销售额占93%，其应收账款仅占全部应收账款的49%，而高风险客户和不可接收风险客户共19家，其销售额仅占7%，却占用了全部应收账款的51%，其中拖欠6个月以上的账款占全部6个月以上的账款的97%。这反映了X公司采取的是被动赊销方式，即信用条件不是主动向资信状况好的客户提供，而是被动向偿付能力不足的客户提供，因此管理层应注意公司应收账款的增加是否能对销售额有真正的、持续的贡献。 　　（三）信用风险管理 　　为解决以上问题，X公司于2013年实施了信用控制制度： 　　1、客户的选择 　　正确的选择客户对于企业的发展至关重要，也是信用控制的前提。对于赊销客户，应坚持让对方提供在有效期内的相关证照（税务登记证、组织机构代码证、营业执照），对于某些特定行业，还应提供相