2013年會计从业继续教育考试答案_小企业纳税会计实务.docx

甘肃省2013年《小企业纳税会计实务》一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为（ ）。A. 会计收入B. 应税收入C. 免税收入D. 会计利润??A?B?C?D答案解析：确认应税收入的原则有两项：一是与应税行为相联系，即发生应税行为才能产生应税收入；换言之，如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入就不是应税收入，而只是会计收入。二是与某一具体税种相关。纳税人取得一项收入，如果是应税收入，那必然与某一具体税种相关，即是某一特定税种的应税收入，而非其他税种的应税收入。2.某生产企业为增值税一般纳税人，2012年4月因管理不善丢失以前月份购入的原材料一批，账面成本为10465元，其中含运费成本465元，则该项损失当期应转出的增值税进项税为（ ）元。A．1735B．1779.05C．2083.19D．1700??A?B?C?D答案解析：应转出的进项税额=（10465-465）×17%+465÷（1-7%）×7%=1735（元）。3.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。则该企业正确的税务处理为（ ）。A．计算增值税销项税3.976万元B．计算增值税销项税3.91万元C．计算增值税销项税3.4 万元D．不计算增值税??A?B?C?D答案解析：此行为属于视同销售行为，有“售价”按“售价”计算销项税额。应确认销项税额＝23×17%＝3.91（万元）。4.财政部制定了《小企业会计准则》在全国小企业范围内实施的时间为（ ）。A. 2013年1月1日B.2012年1月1日C. 2011年12月1日?D. 2012年12月1日??A?B?C?D5.下列项目中属于营业税征范围的有（　 ）。A.转让的无形资产在境外使用B.在境外组织入境游C.境外保险机构为出口货物提供的保险劳务D.境外保险机构为境内货物提供的保险劳务??A?B?C?D答案解析：选项A、B、C提供的劳务在境外，不属于营业税的征税范围。6.王先生2013年2月达到规定退休年龄而退休，每月领取退休工资1700元，4月份被一家公司聘用，月工资4000元。2013年4月王先生应缴纳个人所得税（ ）元。A．120B．15C．275D．370??A?B?C?D答案解析：正式退休金免纳个人所得税，再任职收入按照工资薪金所得纳税。4月王先生应纳个人所得税=（4000-3500）×3%-0=15（元）。7.机械厂委托甲金属企业购钢材两批。一批为100吨，每吨购进价格2000元，增值税共34000元，甲将从销售方取得的专用发票转交给了机械厂并与机械厂结清了价税234000元；另外收取手续费29250元开给了普通发票。另一批为200吨，每吨买价2000元，取得了专用发票，甲企业以购进价向机械厂开具了专用发票，另外收取手续费29250元开具了普通发票。则该两批代购业务应纳营业税为（ ）元。A.1462.5B.877.50C.2925D.2500??A?B?C?D答案解析： 本题中，只有第一批代购业务符合营业税法规定条件，应按收取的手续费计征营业税＝29250×5％＝1462.5(元)。第二批代购业务因不符合税法规定条件，因此此项代购业务不属于征收营业税的业务，应缴纳增值税。8.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业??A?B?C?D答案解析：个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。9.增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（ ）。A．3%B.4%C.6% D.2%??A?B?C?D答案解析：从2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率为3%。10.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（ ）。A．主营业务税金及附加B．营业税金及附加C．其他业务成本D．营业外支出??A?B?C?D答案解析：房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。二、判断题（本类题共15小题，每小题4分，共60分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额和退税额计算。（ ）??对??错?2.非房地产开发企业清理房屋、建筑物等固定资产时，计提的营业税额，记入“固定资产清理”账户的贷方