薪資扣繳規定說明及新頒軍教課稅法令.pptVIP

薪資所得（退撫基金） 公務員依法撥繳之退撫基金應併計撥繳年度所得課稅 依八十四年七月一日修正施行之「公務人員退休法」第八條規定， 公務人員退休金，應由政府及公務人員共同撥繳費用，並建立退 休撫卹基金支付之；該項共同撥繳之費用，係按公務人員本俸加 一倍百分之八之費率撥繳，其中百分之三十五由公務人員負擔。 該項自行按月繳納基金之數額，係其薪給總額之一部分，核屬所稅法第十四條第一項第三類規 定之薪資所得，依法應併計撥繳年 度參加退撫新制人員之個人綜合所得 總額課徵所得稅。 　（財政部８４.１２.１１.台財稅第８４１６６２７９２號） * 薪資所得(特支費免稅-適用所得所得稅法4條5款) 公教軍警人員所領政府給付之特支費免稅-包括首長特支費及主管特支費。 (66.3.30台財稅32062號函) 學校導師加給比照校長特支費免稅。 (68.5.18台財稅33258號函) 專上導師之鐘點費比照校長特支費免稅。 (68.8.23台財稅35839號函) 私立高中高職以上學校給付校長、主任、組長之特支費，未逾公立學校給 與標準者，免稅。 (77.4.5台財稅770013259號函) 軍公教人員依法支領之主管職務加給免稅。 (76.10.5台財稅761187694號函) 公務人員年終獎金中之主管職務加給免稅。 (76.11.3台財稅760184543號函) 公教軍警人員考績獎金中之主管職務加給免稅。 (81.2.10台財稅810034297號函） * 軍教所得課稅新函彙整資料 軍教所得課稅新函彙整資料 國中小學教師於100年12月31日以前兼、代課，而於101年1月以後領取之鐘點費，可適用修正公布前所得稅法第4條第1項第2款規定，免納所得稅。 (財政部101年1月02日台財稅字第10001034201號函) 綜合所得稅之課徵，以收付實現為原則。依「軍公教人員年終工作獎金及慰問金發給注意事項」規定，該獎金歷年均於農曆春節10日前1次發給全國軍公教人員，以100年年終工作獎金為例，係於101年1月13日發給。依此，旨揭獎金應併入軍公教受領人取得年度(101年度)綜合所得總額課徵所得稅。(財政部101年1月02日台財稅字第10001034200號函) 扣繳違章處罰-所得稅法第111條（未申報免扣繳憑單） * 未依限申報或未如期填發免扣繳憑單。 屬政府機關、公立學校、公營事業者，通知其主管機關議處該機關或學校之責應扣繳單位主管或事業之負責人。 屬私人團體或私立學校、私營事業，處該團體或學校之責責應扣繳單位主管或事業之負責人。 * 違章處罰-所得稅法第114條（違反扣繳義務） 扣繳義務人未依規定扣繳稅款者，除限期責令補繳應扣未扣或短扣之稅款及補報扣繳憑單外，並按應扣未扣或短扣之稅額處1倍以下之罰鍰；其未於限期內補繳應扣未扣或短扣之稅款，或不按實補報扣繳憑單者，應按應扣未扣或短扣之稅額處3倍以下之罰鍰。 扣繳義務人已依本法扣繳稅款，而未依規定之期限按實填報或填發扣繳憑單者，除限期責令補報或填發外，應按扣繳稅額處20%之罰鍰。但最高不得超過22,500元，最低不得少於1,500元；逾期自動申報或填發者，減半處罰。經稽徵機關限期責令補報或填發扣繳憑單，扣繳義務人未依限按實補報或填發者，應按扣繳稅額處3倍以下之罰鍰。但最高不得超過45,000元，最低不得少於3,000元。 扣繳義務人逾規定期限繳納所扣稅款者，每逾2日加徵1%滯納金。 * * 給付外僑所得之扣繳規定 外僑、外籍勞工在我國境內取得之各類所得應如何辦理扣繳？ (1)非居住者：一課稅年度內未住滿183天（始日不計，末日計，入出境多次者，累積計算，以實際居留為準，不問其原因） (2)居住者：一課稅年度內住滿183天（含183天） (3)在我國居留之外僑，縱上年度已按居住者申報納稅，而繼續居住至次一年度時，仍應重新計算次一年度之日數。 （財政部97.8.13台財稅字第09704542390號令） (4)聘雇外籍員工，護照或居留證所載居留期間判斷於一課稅年度內可滿183天者：自始即可按居住者扣繳；萬一其中途離境且不再來華，再依非居住之扣繳率，向扣繳義務人補徵差額。（財政部67.1.20.台財稅第30456號函） (5)本來以非居住者身分扣繳，後來合計其日數滿183天者，改按居住者扣繳，至於原已扣繳之稅款，於辦理結算申報時抵繳。（財政部81.11.16台財稅第810456078號函） (6)非居住者之薪資因離(職)境而提前給付，或因薪資給付適逢假日而提前於假日前一上班日或延後至假日後一上班日給付，至發生跨月給付者，該提前或延後給付之薪資，得併入原應給付日所屬月份之薪資計算應扣繳稅額，由扣繳