借天时、地利、人和助“三全”分月预算管理.docVIP

借天时、地利、人和助“三全”分月预算管理 　　摘要：凡事预则立，不预则废。随着现代企业的发展和全面预算管理的深入推进，分月预算管理对企业管理越来越重要。编制准确、科学、合理的分月预算对公司的年度计划、月度计划具有引领作用；对优化公司资源配置，提高资产使用效率具有促进作用；对提高财务数据对经营决策的辅助和支撑度具有推动作用。 　　关键词：企业管理；分月预算管理 　　中图分类号：F812.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01 　　为了提高预算编制准确性和执行均衡性，提升预算调控水平，适应现代企业精益化管理需要，笔者从“天时、地利、人和”入手，浅议如何促成“全员参与、全面覆盖、全程控制”的分月预算管理新模式。 　　一、人和―全员参与预算 　　（一）树立全员参与预算管理的理念 　　思想是行动的先导。作为预算编制、控制和执行的主体，树立全面预算管理的思想理念非常重要。通过强化培训、注重宣传等多种手段和方式，在公司领导层、中干层以及一般员工需要逐步树立全面预算管理理念，主要包括以下三种理念： 　　1.整体理念。公司预算管理围绕年度经营现状、发展目标和管理策略，各部门间的关联业务必须相互沟通、相互配合，避免各自为政，独立开展预算。 　　2.全面理念。业务部门在编制预算时秉承向纵横方向拓展的视野和思路。充分考虑公司现有业务和新增业务；内部因素和外部环境等，全面覆盖公司所有业务和经济事项，避免遗漏项目，错估数据。 　　3.计划理念。编制分月预算是以各种计划、目标为基础，包括各公司年度工作计划、业务发展计划、专项任务计划等。可以说，分月预算是工作计划在时间序列上的量化体现。 　　（二）建立全员负责的管理机制。分月预算管理按组织架构，本着统一预算、分级负责的原则，分为四个管理层级。第一级为预算管理委员会，负责审批公司分月预算，决策预算管理中的重大事项。第二级为部门负责人，与公司签订月度预算管理绩效目标责任书，对预算编制、执行、考核结果负责。第三级为业务归口部门预算专责，具体负责落实分月预算的过程跟踪、协调与控制。第四级为使用部门的每个人员，负责执行公司下达的分月预算。 　　二、地利―全面覆盖业务 　　（一）全业务覆盖 　　全面预算包括财务预算、业务预算和资本性预算，财务分月预算准确与否更多取决业务预算和资本性预算的准确性。为了编制一套全面、准确的分月预算，公司对各项常态业务和新增业务均纳入预算管理，做到全面清理、全面覆盖。 　　（二）全业务支持 　　生产、销售和投资等目标按计划的时间和金额完成执行受诸多因素影响，失去相关部门的支持与配合都难以实现，因此要实现分月预算编制科学、执行准确，必须实现财务部门、生产部门、营销部门、物资供应部门、产业发展部门等各职能部门的全业务支持和配合，必须攻破部门间壁垒、突破专业和模块间的障碍，必要时可召开专题会议，协调解决预算执行过程中遇到的各类问题。 　　三、天时―全程管控预算 　　为了促进年度预算与分月预算相结合，业务预算与财务预算相衔接，需建立事前指导编制、事中跟踪控制、事后评估考核的全过程闭环管理体系，实现预算管理导向清晰、调控有力、考核严肃、改进有效。 　　（一）事前指导编制。预算管理部门可以联合关键业务部门在预算上报前指导各预算编制部门开展分月预算的编制和审核。首先组织集中讨论。在分月预算编制前，召开分月预算编制讨论会，一是讨论确定月度预算工作量，以笔者工作的电力企业为例：比如售电业务要估计气候影响、客户投产、停产计划的影响以及丰枯和峰谷电价对月度售电量和售电均价的影响等等；购电业务要考虑线路损失控制情况，购电结构情况等，同时需要了解上网机组的投运、检修等计划安排。再如，电网建设投资项目度夏工程主要分布在3-6月赶在用电高峰来临之前开展并完成，农村电网改造项目施工地点在农村和山区，受气候比如雨季和季节性用工困难等影响较大，主要分布在3-10月。 　　二是讨论确定月度预算额度。根据分月工作量，结合材料、人工等市场价格，以及一些取费定额确定分月资金额度。 　　在编制分月预算时要结合业务特点和内外部影响因素明确业务具体发生时间、内容和金额，避免在编制分月预算过程中简单的参照上年同期数据，搞月度平均、年底集中。 　　其次要突出重点。对于重点和典型的预算项目辅助制定明细计划和流程时间计划交预算管理部门备案，比如销售业务的原材料购进、产品生产、市场投放、资金回笼等环节，投资项目的计划立项、项目招标、货物供应、项目施工、完工投运时间等环节的实施流程及时间安排，这些重点、典型的业务计划安排报预算管理部门以备跟踪监督执行进度。 　　（二）事中：加强跟踪控制 　　相关部门根据责任分工落实专人跟踪，通过关键节点把握、提前通报预警、畅通沟