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强化高速公路运营企业财务预算执行力的思考 　　中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）10-000-02 　　随着我国基础建设的不断加快，2012年新建高速公路完成了9910公里，全国高速公路总里程达到9.56万公里。东部地区基本形成高速公路网，长江三角洲、珠江三角洲和京津冀地区形成较完善的城际高速公路网，国家高速公路网骨架基本形成，对我国社会经济起到重要作用。 　　我国部分经营性高速公路是通过政府对建成收费高速公路收费权进行一定时期的转让或采用BOT形式方式引入法人投资修建的高速公路。经营性高速公路企业收入上交后返还作为企业收入进行企业核算，支出按上级部门考核计划或本单位制定预算进行控制。经营性高速公路执行《公路经营企业会计制度》，按期提取资产折旧、偿还贷款、缴纳税金、核算利润。预算管理是财务管理的基础工作之一，也是高速公路运营企业管理的重点内容。经营性高速公路企业为实现企业长期战略目标，不仅要制定一套完善的财务预算管理体系，更要保证其执行力。 　　一、财务预算管理的执行力 　　企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。从企业战略管理的角度看，好的企业管理等于好的战略制定加好的战略执行。预算管理可以使企业的长短期目标、战略和企业的年度行动计划很好地协调，可以整合企业集团及其各个分部的目标，通过预算的编制、实施和修正，可以促进企业战略更好地“落地”，为企业目标的实现提供合理保证。 　　财务预算管理作为管理会计理论的重要内容，是企业管理系统的主要组成部分，成为企业计划、协调、控制、激励、评价生产经营活动的一种综合贯彻企业战略方针的机制，以及对企业相关的投融资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的一种有效管理手段。科学合理的财务预算管理有助于企业战略目标的顺利实现，但企业战略目标的实现却不能只依赖财务预算管理制度本身，关键是对财务预算管理的贯彻和执行。一项制度或政策制定不管多么科学合理，如果得不到贯彻执行或执行不到位不合理，都不能达到管理的预期目标。 　　执行力对个人而言执行力就是办事能力；对团队而言执行力就是战斗力；对企业而言执行力就是经营能力。而衡量执行力的标准，对个人而言是按时按质按量完成自己的工作任务；对企业而言就是在预定的时间内完成企业的战略目标。是企业预算管理的重中之重。 　　二、影响的因素与现状 　　经营性公司的通行费收入上交后返还，其支出执行上级部门下达的考核计划或本单位预算，考核内容、考核计划与企业核算制度存在差异，预算执行存在一定的灵活性等各种因素造成其执行力度相对较弱。 　　1.企业财务预算与企业战略目标不一致 　　经营性企业财务预算追求当期或短期的经营目标，只顾眼前利益，不惜使企业长期利益受损，与企业长期发展目标脱节，使得各期编制的企业财务预算衔接性差，造成预算调整跨度太大，执行困难。经营性公司的预算编制工作必须由财务部门牵头审核汇总，包含了通行费收入预算、管理费用预算、通行服务成本预算、养护工程成本预算、财务费用预算、基建工程项目预算、固定资产采购预算等。 　　2.企业财务预算缺乏刚性 　　经营性公司预算执行力不强，往往采取拆东墙补西墙或者要求调整预算的方式逃避年初预算的控制。由于很多高速公路经营企业尚未建立完善的预算管理网络和科学的管理程序，缺乏严格的监督制度，执行的随意性很大。实际中经常出现编制的预算与执行的结果偏差很大。在分析预算执行情况时，仅将预算与执行情况进行简单的比例计算，而没有对预算差异进行深入的、定量的分析，无法将预算执行情况与企业经营状况有机联系在一起。预算调整权力没有相应的制衡，超预算或无预算的项目可能因为预算调整权的滥用而照样开展，预算对实际行为的预控作用严重受损，影响管理水平的发挥。 　　3.预算监督、考核体系不完善 　　经营性企业缺乏对预算执行过程的监督控制，缺乏对财务预算执行结果的考核与激励，造成预算不能成为企业的硬约束，使预算失去其应有的权威性和严肃性。对预算内浪费严重或资金挪用、突击花钱等问题的违规单位或个人缺乏必要的处罚手段，影响了预算管理工作的深入开展。奖惩难以兑现也会使企业绩效考核的重要一环毁于一旦。 　　4.预算管理机构不健全 　　全面预算是财务收支的预算基础上发展起来的，企业决策高层在企业财务预算编制过程中的参与程度也较低，以至于高速公路经营性企业的很多人认为预算是财务行为，没有需要建立专门管理机构的普遍意识，所以有的企业尚未设立专门的全面预算的管理机构。有的企业虽然建立了管理机构，但是组织不够合理，机构不够健全。 　　三、加强执行力的举措 　　1.根据战略目标明确预算管