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试论企业会计内部控制的现状及解决措施 　　摘要：本文对企业会计内部控制中现状以及存在的问题进行了分析，在当前企业制度条件下，内部会计控制制度的内涵和外延都发生了极大的变化，建立和完善企业会计内部控制制度，才能从根本上提高会计信息质量，文中的最后针对企业内部会计控制的现状提出了措施。 　　关键词：会计内部控制 现状 解决措施 　　▲▲一、企业会计内部控制的现状 　　1、公司法人结构形同虚设 　　我国大部分企业虽然实行了公司制改造，但真正的公司法人治理结构并未建立，在实际工作中，“内部控制人”现象普遍，董事会独立性受到干扰，监事会成员主要由公司职工和股东代表组成，在行政关系受制于董事会，监督作用难以发挥。 　　2、对会计内部会计控制不重视，会计内控控制失控 　　建立并维持内部控制、保证会计信息真实是企业管理当局的责任，也是内控制度的目标之一。长期以来，由于种种原因，我国企业对内部控制制度包括内部会计控制制度的作用普遍认识不足、重视不够。同时，我国企业内部会计控制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对建立内部控制制度不够重视，会计内部控制制度执行力不够。思想上不够重视，对制度的执行只做表面功夫以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何，对制度理解不准确，法律意识淡薄，风险防范意识差，自我约束能力不够，未能正确处理业务发展和风险防范的关系，更多的是有章不循，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制制度流于形式，企业内部控制失控现象严重。 　　3、会计内部控制体系不完善 　　目前我国企业虽然建立了内部会计控制，但总体上缺乏科学性、系统性。首先，会计内部控制制度建设不够完善。内部会计控制制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性。企业对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性导致其管理滞后，从而使内部会计控制失去了健全性。内部会计控制制度或有或无，有的也是流于形式，监督控制不力。在构建管理制度上没有全面性和预见性到来管理的滞后，部分会计制度办法未能随着业务的发展和客观环境的变化及时修订和完善，造成了制度滞后于业务发展。其次，会计控制制度不完善及执行不力。在企业中由于一些企业采用了家族式的管理方式，以及领导者自身素质的限制，对财务管理缺乏正确的认识，进而就没有获得足够的重视。更有许多企业流程控制混乱，各个流程设计不清晰；特别在涉及到流动资金管理方面的流程，比如应收帐款、应付帐款、存货管理、现金及银行存款等方面，造成公司在资金管理和流动资金流转速度不能够满足公司对于资金的要求。另外，部分企业对建立财务内控制度不够重视。更多的是有章不循，遇到具体问题多强调灵活性，使内控制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。 　　4、会计人员素质有待提高 　　当前在我国许多企业中，由于领导者自身因素加上企业管理模式等因素的综合因素的影响，其会计人员的整体素质偏低、业务能力较低、知识层面还处于较为缺乏的状态。在某些管理不规范的企业，一些会计人员身兼数职，比如有的会计人员既从事数据输入处理又负责数据输出报送，这样就会造成未经批准擅自对程序与数据库进行修改和操作等舞弊行为，造成了岗位职责分工界限模糊不清。另外，很多会计人员在企业财务管理中未能及时提高自身知识储备以及工作能力，影响其会计监督职能的发挥。 　　5、对内部会计控制的监督检查不到位 　　制度的执行必须要有监督。会计控制监督主要包括两个方面：一方面是内部监督，相当一部分企业还没有建立内部审计机构，各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，已建立的内部审计机构也未能发挥应用的作用。另一方面是外部监督，目前已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，一些监督没有按照设定的目标进行，有的甚至从局部和本位出发，以平衡预算和创收为目的，突破制度法规红线，发现问题不及时纠正处理，致使监督严重弱化。 　　▲▲二、完善企业内部会计控制制度的措施 　　1、明确内部会计控制制度设计的主体，创造优良的控制环境 　　为了保证企业内部会计控制制度的权威性，内部会计控制制度设计的组织者必须是单位管理当局。由管理当局牵头组织设计，才有可能在会计信息处理系统之外，在整个单位营造一个顺畅的真实会计信息生成环境，才有可能有效建立和运作会计内控制度。取得企业管理层对内部会计控制的理解和支持，对建立和完善内部会计控制制度显得十分重要。 　　2、构筑严密的企业内部会计控制体系 　　企业内部会计控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次：第一个层次是在企业一线业务的全过程中建立相互牵制、相互制约的制度，建立以“防”为主的监控防线。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。第三个层次是以现有的稽核、审计