浅析项目建设单位工程价款支付的内部控制.docVIP

浅析项目建设单位工程价款支付的内部控制 　　内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 　　就项目建设单位工程项目资金管理而言，如果企业项目资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。针对以上风险企业应当根据自身发展战略，完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，财务部门应加强资金活动的集中归口管理，明确各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。为了加强项目管理，提高工程质量，保证工程进度，控制工程成本，防范商业贿赂等舞弊行为。项目建设单位可以参照有关法律法规和《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制应用指引》第6号――资金活动、第11号――工程项目等内容，建立和完善工程结算的财务控制制度，企业财务部门应从工程概算到竣工决算、交付使用等各支付环节加强内部控制，规范结算办法，降低财务风险。 　　一、概预算的编制阶段： 　　企业应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员或委托具有相应资质的中介机构对编制的概预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整和准确。工程项目不但施工周期长，而且需要资金巨大，财务部门应依据经审核批准后的工程项目概预算合理筹集相应资金，保证工程开工前的资金需要，合理安排、调度项目资金。使企业资金在科学的管控下，发挥最高的利用效率。 　　二、工程款支付阶段： 　　工程项目开工建设，是整个工程支付最为频繁、往来款项发生最多的阶段，有的工程项目从预付工程款开始到完工支付可能要进行几十次，支付时间跨度少则一两年，多则三五年，整个过程发生工程设计、施工变更等相关不确定因素，使工程款的正常支付带来诸多干扰。因此，认真对待每一次的款项支付，按照会计执业规范操作不仅是日常财务工作的要求，更是最终工程竣工决算的需要。 　　在工程项目开工建设阶段加强会计系统控制，建立工程款结算业务的记录，按照国家统一会计准则制度，正确核算和监督工程款结算等相关业务，妥善保管工程施工合同或协议、收款凭证、入库凭证等资料，定期与资金提供方及工程施工单位、监理单位进行账务核对。在每次支付工程款时，应首先与经监理单位审核报送的工程项目进度报表进行比对，复核工程进度和已完成工程量后方可付款。企业财会部门应当加强与承包单位的沟通，准确掌握工程进度，根据合同约定，按照规定的审批权限和程序办理工程价款结算，不得无故拖欠。财务人员必须对合同条款，包括通用条款和强制性条款，进行认真学习，仔细研究，对支付方式、支付时间做到心中有数。 　　工程项目涉及款项往来单位很多，加强工程款支付管理，也包括对支付合同、支付程序与制度、支付科目、账务核对等管理。根据合同支付，按照程序支付，定期核对往来账户是确保支付工作有条不紊的关键措施。特别是同时开工建设多个项目的单位，更应做好工程款支付的审核工作，按照工程项目建立工程款支付台账，记录每笔工程款支付的日期、金额、工程进度、已付款比例等信息，确保付款金额的准确性。付款时要依据经监理单位审核的工程量复核无误后按比例支付工程款，付款申请要经监理单位、施工单位、项目单位负责人签字确认付款金额并加盖公章，不得超进度超比例付款。 　　因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，应当提供完整的书面文件和其他相关资料，并对工程变更价款的支付进行严格审核。对发生变更和巨大金额款项支付时，项目单位应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策，支付过程要有主管财务审核，禁止一人操作全过程。 　　工程材料供应的好坏不仅关系到工程的进度，更关系到工程的质量，因此选择信誉好、实力强的材料供应商对合同双方都有好处。对材料的管理与控制首先应从银行账户上进行控制，我们可以要求承包商在业主指定银行开设材料专门账户，负责材料的收、付、转款；其次是要做好工程材料数量和金额的控制，累计支付材料预付款的数量不能超过合同清单规定的数量（工程变更除外），累计支付材料预付款的金额不应超过合同剩余的工作量金额，预付款材料的品种应与工程计划进度相吻合；再次是材料预付款的扣回要及时，按照规定，当材料用于永久工程之中时，材料预付款应从日后支付工程进度款的支付证书中扣回，扣回期不应超过3个月，在预计竣工前3个月，将不再支付材料预付款。工程进度款的支付，也应按工程进度当支付金额达到合同约定比例后（一般不超过80%）将暂停支付，待工程结算后再按要求进行支付。故财务人员应实时掌控工程项目各个付款内容的时间节点，降低项目管理的财务风险。