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浅议内部审计与公司治理 　　摘要：近年来，随着全球舞弊案件的频频发生和美国引发的金融危机的产生，审计和公司治理的协调运作问题更加受到世界各国的关注。内部审计是完善公司治理机制的重要内容，在公司治理方面发挥重要作用。本文分析了现代企业公司治理与内部审计的相互关系和内部审计在公司治理中的作用，针对内部审计在公司治理中存在的问题来探讨公司应如何改进和完善内部审计，使其在公司治理中的最大限度的发挥作用。 　　关键词：内部审计；公司治理 　　中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0-02 　　一、内部审计与公司治理的关系 　　（一）理论基础 　　内部审计起源于受托经济责任关系，内部审计随着受托经济责任的发展变化而发展。对于组织内外部受托经济责任，内部审计行使确认与咨询职能，成为董事会、高管层履行受托责任的得力助手，为评价各经营管理层业绩、改善业务营运尽应有之力。而公司治理则是一系列制度安排，旨在解决委托人与受托人之间的矛盾以及延续和发展企业受托经济责任。作为受托经济责任系统中一种重要的控制机制，内部审计可以评价和改善受托经济责任系统，已成为透视整个公司的窗口，成为公司治理各相关方赖以存在与发展的极具价值的资源，最终促进组织的增值。因此，受托经济责任的存在是内部审计与公司治理的共同理论基础，内部审计是公司治理的有机组成部分，有效的内部审计对于保证有效的公司治理结构是至关重要的。 　　（二）目标的一致性 　　内部审计的本质目标是确保受托经济责任的全面有效履行。公司治理则是通过一系列规章、程序、方法实施的治理活动，宗旨是在利益相关者之间建立起有效的激励机制和制衡机制，包括股东、债权人、管理者、员工、客户、政府部门等，而内部审计作为公司检查、监督及评价的一种机制和手段，成为捍卫一系列治理活动顺利进行和公司治理成功的重要保障。因此，公司治理与内部审计具有目标的一致性。 　　二、内部审计在公司治理中的作用 　　内部审计作为公司内部控制系统的重要组成部分，在公司治理中起着不可忽视的作用。 　　（一）减少信息不对称 　　信息不对称是指管理层与股东、其他利害关系人之间的市场交易双方掌握着不同数量和质量的信息的一种经济现象。虽然外部审计会对企业会计报表的公允性，即不存在重大错报与漏报，发表审计意见，在很大程度上增强了企业会计信息的可信度，但外部审计在性质上属于事后审计，且不涉及对管理层的经营管理能力和经营效果的监督和评价。而内部审计能深入了解企业，通过对企业财务会计信息的独立的审计，可对管理层的会计信息编报权力和充分披露进行监督，可以敏锐地发现会计舞弊的问题，从而缓解管理层与投资者之间的信息失衡问题，并以此确保利益相关者各方的利益。 　　（二）完善公司治理结构 　　在美国，内部审计被认为是与董事会、管理层、外部审计并列的四大不可或缺的公司治理主体。目前，内部审计已由原先的“监督”职能转向“确认和咨询”职能。内部审计不仅确保企业信息披露的真实性，最大限度地保护各利益相关者的权益，还为管理者提供专业化的服务，为风险管理提供意见，促使管理者完善内部管理，使企业不断健全管理和约束机制，从而帮助股东完成其治理目标。由此可见，内部审计在公司治理中的作用越来越重要，内部审计是完善公司治理机制的重要内容。 　　（三）增加公司价值 　　国际内部审计师协会在对内部审计的定义中指出：内部审计是一种独立、客观的确认工作证和咨询活动，其目的是为组织增加价值并提高组织的经营效率。可见现代内部审计最终的目的是帮助企业实现目标，其核心是强调内部审计的增值作用。一方面，内部审计能通过系统和专业的方法对公司管理过程的有效性进行全面评价和预测，能在一定程度上规避风险，以帮助公司预防和减少损失；另一方面，内部审计的存在客观上会对公司内的经营管理者和其他部门产生威慑作用，使他们“自律”做好本职工作，努力改善工作绩效，帮助公司实现价值增值。 　　（四）实现内部控制 　　内部控制的有效性是检验公司治理是否有效的关键，而内部审计作为内部控制系统不可或缺的重要组成部分，其重要职能则是检查公司内部控制设计及运行的有效性，具有维护和促进内部控制的作用。许多舞弊案件首先就是通过内部审计发现的，说明内部审计是确定和调查那些可能预示虚假财务报表及其他重大缺陷迹象的最好选择。 　　三、内部审计在公司治理中存在的问题及对策 　　与西方发达国家相比，我国内部审计工作起步较晚，但发展迅速，在发展过程中难免存在一些明显的问题，比如内部审计机构独立性不强、内部审计人员素质偏低、内部审计领域狭窄、内部审计理念和方法落后、内部审计管理制度不健全等。在此情况下，如何改进和完善内部审计，使其在公司治理中的最大限度的发挥作用便成为当务之急。