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浅谈国有煤炭企业内部控制存在的问题及应对策略 　　摘要：完善国有企业内部控制，对提高企业经营管理水平和风险防范能力有着重要的意义。本文结合国有煤炭企业实际，在分析国有煤炭企业内部控制存在的问题的基础上从完善内部控制制度、提高内部控制的执行力及加强内部控制监督机制建设三个方面探讨了相关完善对策。 　　关键词：内部控制 国有企业 煤炭 　　内部控制作为企业经营管理与风险管理的核心内容，对促进企业的健康、快速发展具有重要的意义。近年来，随着市场经济的不断完善，在我国经济发展水平和经济实力决定了以煤为主的能源消费结构短期难以改变的情况下，国有煤炭企业作为我国国有企业的重要组成部分，在推动我国社会经济的发展中起着举足轻重的作用。与此同时，在经济全球一体化的大背景下，国有煤炭企业所面临的市场环境日益复杂，随之而来企业的发展要求对内部控制提出了更高的要求，企业内部控制的不足日益凸显。如何深入分析国有煤炭企业现有内部控制存在的问题，加强对企业宏观、微观环境的认识，予以完善对策是当前国有煤炭企业内部管理者探讨的重要课题。 　　一、国有煤炭企业内部控制存在的问题分析 　　在复杂的内外部环境下，国有煤炭企业发展中内部控制的弊端日渐显露，已经难以满足企业的经营目标、经营模式及管理要求，主要表现在以下几个方面： 　　（一）内部控制制度不完善 　　新时期，国有煤炭企业内外部环境的变化对企业的内部控制提出了新的挑战和更高的要求。然而，目前大多数国有煤炭企业内控管理仍重点关注安全生产、资产安全以及财务管理，内部控制出现盲区。一方面因缺乏快速的市场反应机制，对内外部环境测评不重视，导致企业不能对风险实现有效控制；另一方面，因缺乏对市场环境及企业发展格局的综合分析，导致内部控制制度的适用性和可操作性不强。 　　（二）内部控制执行力薄弱 　　健全和实施有效的内部控制是增强企业竞争力，建立现代企业制度的必然要求，而内部控制的执行则是取得实效的根本。目前，多数国有煤炭企业虽按照企业的发展要求及市场经济运行特点制定了内部控制制度，但由于煤炭企业职工素质等原因，存在执行力薄弱的问题，导致部分内部控制制度形同虚设。主要因为：一方面，基层管理人员对内部控制缺乏深刻的认识和高度的重视，影响下属员工的执行力；另一方面，由于煤炭企业生产的特殊性，内部控制信息的传递与有效的沟通不能做到及时、准确，从而制约着内控制度、措施的执行和实施。 　　（三）内部控制监督机制缺乏 　　内部控制监督机制是内部控制制度执行和内部控制措施实施的基础保障，对加强和改进内部管理、有效实现内控目标，具有重要的作用。然而，目前大多数国有煤炭企业，只在集团或母公司设有独立办公的监事会办公室和审计部门，主要负责经营活动的财务监督。其子公司以及分公司没有内部控制管理部门，及时有兼职的内部审计人员也形同虚设。由于内部控制监督机制的缺乏，导致内部控制制度的执行及措施的实施效果缺乏必要的监督，造成对内部控制约束的松散，难以发挥内部控制的真正作用。 　　二、完善国有煤炭企业内部控制的对策 　　针对目前我国国有煤炭企业内部控制中存在的内部控制制度不完善、内部控制执行力薄弱及内部控制监督机制缺乏的问题，企业内控管理者应在不断变化的内外部环境中积极探索完善对策，以更好的发挥内控作用。 　　（一）完善内部控制制度，为提高企业经济运行质量打下基础 　　一是遵循全面性和重要性相结合的原则，制定覆盖面广的内部控制制度。即把内部控制贯穿决策、执行和监督全过程，又要把内部控制的重点放在重要业务事项和高风险领域上，既保证生产经营的高效运行，又能增加风险的防范能力。 　　二是遵循通行规则与企业经营市场环境规律相结合的原则，制定适用性强的内部控制制度。即企业内部控制制度的制定在遵循国内煤炭行业通行规则的同时，应综合评估企业的战略发展目标及市场经营环境的变化规律，及时对内控制度的主要内容进行梳理，使之更加具有适用性，以满足企业的发展需求。 　　三是遵循统筹性和差异性相结合的原则，制定可操作性强的企业内控制度。即在内控制度的制定上，企业一方面要对煤炭行业的内控体系进行统筹分析，保证内控制度能够满足行业大环境的发展需要，同时，在此前提下根据企业自身特点进行创新管理或差异化管理，以适应企业经营机制的开放性和灵活性，保证内部控制与企业的经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，以提高内控制度的可操作性。 　　（二）提高内部控制的执行力，促进企业内控取得实效 　　一方面，加强企业基层管理人员以及员工的素质培训，使其对企业的运行环境及发展规划有深入的了解，全面的认识到内部控制在企业健康发展中所发挥的重要作用，从而主动积极开展内控建设的工作，为扎实有效开展企业内控措施奠定良好的基础。 　　另一方面，信息在企业内