审计25章.pptxVIP

第4编 交易循环审计第24章 销售与收款循环审计第25章 购货与付款循环审计第26章 生产与薪酬循环审计第27章 筹资与投资循环审计第28章 货币资金审计第29章 特殊项目审计25.1 购货与付款循环概述购货与付款循环从申请购买商品或劳务开始，通过支付货款或劳务报酬，最终取得商品或劳务所有权的过程。主要涉及资产项目25.1.1 购货与付款循环中的主要经济业务购货业务业务控制涉及凭证相关认定请购商品或劳务1.每张请购单须负支出预算责任的主管人员签字批准请购单编制订购单1.采购部门对经批准的请购单发出订购单2.预先编号并经采购人员签名订购单检查连续编号与 “完整性”认定有关验收商品1.比较所收商品与订购单是否相符2.盘点检查商品有无损坏一式多联、预先编号的验收单与负债的“存在或发生”认定有关；定期独立检查验收单顺序，与“完整性”认定相关储存已验收的商品存货1.商品保管与采购职责相分离，减少未经授权采购和盗用2.限制无关人员接近商品入库单与“存在或发生”认定有关25.1.1 购货与付款循环中的主要经济业务付款业务业务控制涉及凭证相关认定编制付款凭单1.供应商提供的发票内容、金额正确2.付款凭单计算正确，经适当审批授权供应商提供的发票、付款凭证与“存在或发生”、“完整性”和“估价或分摊”的认定有关确认与记录负债1.准确及时确认负债2.检查购置财产，应付账款明细账中加以记录3.记录现金支出的人员不经手现金和有价证券应付凭单登记簿或应付账款明细账支付负债1.由应付凭单部门负责确定未付凭单在到期日付款与现金支出的“存在或发生”、“完整性”和“估价或分摊”认定有关记录现金、银行存款支出1.会计主管独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账金额的一致性，以及与支票汇总的一致性2.独立检查入账的及时性独立编制银行存款余额调节表银行存款日记账和应付账款明细账、银行存款余额调节表25.1 购货与付款循环概述25.1.2 购货与付款循环的内部控制与测试请购商品或劳务关键控制点防范的错报：可能请购过多的商品可能的控制测试：检查授权和批准的情况25.1 购货与付款循环概述25.1.2 购货与付款循环的内部控制与测试编制订购单关键控制点防范的错报：可能有未经授权的采购可能的控制测试：抽查订购单连续编号，并经被授权采购人员签名与采购交易的“完整性”认定有关25.1 购货与付款循环概述25.1.2 购货与付款循环的内部控制与测试验收商品关键控制点防范的错报：可能收到未订购的商品；收到商品的名称、数量、质量可能不符合要求。可能的控制测试：①检查验收报告单后附有的请购单、订购单；②检查验收人员实际验收过程。与采购有关的负债的“存在或发生”认定有关；编制验收单与采购交易的“完整性”认定有关25.1 购货与付款循环概述25.1.2 购货与付款循环的内部控制与测试存储已验收的商品存货关键控制点防范的错报：商品可能被盗走可能的控制测试：①检查入库单；②观察接近资产的情况。与商品的“存在或发生”认定有关25.1 购货与付款循环概述25.1.2 购货与付款循环的内部控制与测试编制付款凭单关键控制点防范的错报：可能对未订购的商品或未收到的商品编制凭单可能的控制测试：检查与每张凭单相配合的订购单、验收单和供应商发票经适当批准和有预先编号的凭单为记录采购交易提供了依据，这些控制与“存在或发生”、“完整性”、“估价或分摊”认定有关25.1 购货与付款循环概述25.1.2 购货与付款循环的内部控制与测试确认与记录负债关键控制点防范的错报：凭单可能未入账可能的控制测试：审查执行独立检查的证据，重新执行独立检查与“存在或发生”、“完整性”、“估价或分摊”认定有关25.1 购货与付款循环概述25.1.2 购货与付款循环的内部控制与测试支付负债与现金支出交易的“存在或发生”、“完整性”、“估价或分摊”认定有关防范的错报：①可能对未授权的采购签发支票；②可能对一张凭证重复付款；③支票金额可能开错；④支票可能在签署后被篡改。可能的控制测试：①观察支票签署人对支付性凭证进行的独立检查②检查已付款凭单上的“已付讫”印章；③重新执行独立检查；④询问、观察邮寄程序。25.1 购货与付款循环概述25.1.2 购货与付款循环的内部控制与测试记录现金支出与 “存在或发生”、“完整性”、“估价或分摊”认定有关防范的错报：①支票可能未入账；②记录支票时可能出错；③支票可能未及时入账。可能的控制测试：①检查使用和控制预先编号支票的证据；②审查银行存款余额调节表；③重新执行独立检查。25.2 购货与付款循环的交易类别测试审查采购业务的真实性证明“所记录的采购都确认已收到物品或已接受劳务，并符合采购方的最大利益”常用的实质性程序：复核采购 明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额检查采购发票、验收单、订货