专业化管理调研..doc

一、税源管理专业化的内涵 以税收风险管理为导向，以信息化为支撑，以税源分类管理为重点，体现科学化、精细化要求的税源管理专业化新格局，把税源“三化”管理融为一体。其中科学化是指应依照管理的客观规律，合理使用人、财、物资源，以最少的投入获取最大的效益；精细化是指在税源管理过程中必须精耕细作，准确地管理每个环节的每个涉税事项；专业化是指在税源分类管理的基础上，提升规范化、标准化、流程化管理水平。进一步分析可以看出，科学化是管理的基础和前提，精细化是管理的具体要求，专业化是管理的基本方法，三者相辅相成，离开专业化管理，科学化、精细化就很难实现。因此，实行专业化管理首先要厘清不同层级责权内的工作事项，对税源管理专业化、税源管理实体化、税源专业化管理与风险管理的内涵进行剖析。笔者以为：税源管理专业化针对的是管理体制，包括管理的组织、架构、机制、方式与手段等，其内涵与外延较广；税源管理实体化针对的是管理模式，要求机关靠前指挥，改变市、县局机关原来以行政管理为主的职能，直接参与税收风险分析、风险监控、评估审计、反避税调查和重点项目服务型调研等管理事项；税源专业化管理针对的是管理对象，亦即根据税源的不同类型、行业、规模、税种等实施针对性管理。风险管理针对的是管理事项，即税源管理中发现的具体风险事项。税源管理专业化可理解为：通过建立一支高素质的税收专业管理人才队伍，优化人力资源配置，在机关实体化运作的基础上，根据纳税人的不同类型和税收征管的特点，设计税源管理模式，运用风险指引，部门间分工协作，以达到加大管理力度和拓展管理深度的要求。 上述四个概念是同一框架体系内不可分割的有机整体，只有明了相关概念，才能准确把握总体目标，明晰不同层级的责权范围。因此，省局《关于深化税收风险管理，推进税源管理专业化的工作意见（试行）》就是对税源管理专业化的指导思想、基本原则、总体目标、管理内容、运行机制及可供选择的不同方案作出的总体部署，体现了近几年税收征管实践与创新成果。 二、基层税源专业化管理的具体要求 税源管理专业化的核心是风险识别、分析、应对。按职能分工，风险识别和分析主要在省、市局层面，那么风险应对自然是基层的主要任务。 一是要加强逻辑分析，做好基础数据管理。现行税收征管格局是纳税人基本实行了网上申报，税务机关通过CTAIS2.0系统掌握企业涉税信息，进而实施税收管理。纳税人在进行纳税申报的同时，要录入资产负债表、损益表，上市公司还要录入现金流量表数据。上述各表间本身就存在数理关系、逻辑关系，许多数据与纳税申报高度相关，税收管理员就要对相关数据进行勾稽分析、数理分析、逻辑分析，发现疑点，及时纠正，做好基础信息管理工作。 二是要加强信息采集，完善同行业可比指标。风险识别和分析职能上收，但数据、信息仍主要来源于基层，更需要上下互动。信息采集要根据具体情况分别对待。对于涉税共性信息，由于经济活动涉及的方面与领域很多，应充分利用信息的相关性和数据的可比性特点，广泛收集相关第三方信息并逐一比对。如工商登记与税务登记信息的比对；国地税信息的核对；流转税与所得税数据的对照等等。对于具体行业、具体企业，则要根据不同企业的特征，把握其产、供、销、运某环节中的核心要素、关键指标或特别之处搜集相应指标进行比对。如企业用电量、用水量等与企业的产能对比；下角料、废料与合格产品的比例；自有仓库容量或租用仓储费用与原、辅材料的对应关系；企业运输协作单位的运输量、运费与其销量及收入的比照；企业包装物供应单位供给的数量及费用与其产品的对应关系；广告合同确定的收费标准与比例是否与产品或销售量相关；出口产品的报关信息与申报的外销收入及其征、退税数据的对照；建筑物与用筋量；采石量、砖、瓦产量、吨煤与耗电量等等。数据与信息的采集、比对结果要及时上传，以便上级局及时对涉税风险信息进行分行业、分产业识别、分析，确立同行业、同产业可比信息指标体系与参照值，并根据经济发展程度及时修正、更新、维护相关数据。从而据以查找同行业企业关联数据的差异与偏离度，进而确定需要应对的具体企业及其风险事项、原因、要求，及时下达基层实施应对。这样，才能不断完善同行业可比指标体系，并应用于实际工作。 三是要依据风险等级，实施专业化应对。基层收到风险应对任务后，应依据风险程度或等级按税收专业化管理分工要求处理。风险管理部门应对上级发布的风险指标、事项、任务进行再梳理、再整合，根据具体税收风险特点及其分布状况进行综合风险分析，确定税收风险主体特征，而后启动应对，并及时反馈、督查、考核评价。税源基础管理部门应在加强税法宣传辅导、纳税户籍管理、发票管理、欠税管理、涉税档案管理等日常巡查核查的基础上积极为风险应对提供第一手资料，反映鲜活情况，并根据风险应对结果，进一步完善日常基础管理。税源专业化应对部门应根据发布的风险应对任务，采取递进