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第十二章 物流成本绩效考评物流成本绩效考评概述成本中心绩效考评利润中心绩效考评【学习目的】通过本章的学习，了解成本中心与利润中心的涵义；理解成本中心与利润中心的特点；初步掌握企业仓储部门成本中心与汽车货运企业利润中心绩效考评方法。第一节 物流成本绩效考评概述一、物流成本绩效考评的意义通过对物流成本负有责任的单位或人员的工作质量与工作成效，做出客观的分析与评价，为企业持续提高成本利润率指明努力方向。二、责任会计制度是物流成本绩效考评的核心图12-1　责任会计制度的六个基本环节 第二节 成本中心绩效考评一、成本中心概述成本差异=实际责任成本?预算责任成本成本变动率=成本差异÷预算责任成本×100%二、成本中心的设立三、责任成本的计算与考评（一）责任成本的计算方法1.直接计算法2.间接计算法（二）责任成本的考评在实际工作中，对成本中心的责任成本考核与评价的依据是责任成本预算和“业绩报告”。各级“业绩报告”都应包括所属单位的责任成本和本级责任成本。第三节 仓储成本中心绩效考评示例一、企业仓储部门成本中心设置模式1.仓储部门成本中心层次关系图12-2 仓储部门各责任中心相互关系示例2.各成本中心考核指标二、仓储分部作业班组责任成本的考评班组责任成本由班组长负责，各班组应在每月月末编制班组责任成本业绩报告送交上级仓储部。在业绩报告中，应列出该班组各项责任成本的实际数、预算数和差异数，以便对比分析。例【12-1】：仓储A分部下设仓管组、装卸组和叉车组，各作业组均采用间接计算法来计算其责任成本。其中叉车组业绩报告见表12-1。表12-1 责任成本业绩报告项目实际预算差异备注标准（元/h）总额直接费用18096-18144-48-动力费120802.812096-1612096=2.8×4320修理费（维修配件）25600.62592-322592=0.6×4320叉车折旧费34560.8345603456=0.8×4320直接人工43279-420361243-叉车司机底薪26300-252001100-叉车司机加班工资12000-12000012000=20×600叉车司机福利费4979-4836143-分摊仓储部发生的共同费用14403-111003303-仓储设备维修费8729…………-…………-合计75778-712804498-减：不应承担的费用2200-02200-仓储设备维修费多分摊额2000-02000-水费多分摊额200-0200-加：维修队转来叉车修理费5300-4800500-直接成本总计78878-760802798-直接成本变动率(%)---3.68-注：叉车作业标准总工时4320h，其中加班工时600h三、仓储分部责任成本的考评仓储分部责任成本也是定期（一般以季度为周期）以业绩报告形式汇总上报总部。以上例为例，仓储A分部在编制业绩报告时，除归集本部的责任成本外，还应加上三个作业组的责任成本。其业绩报告见表12-2。表12-2 责任成本业绩报告成本中心：仓储A分部 2010年二季度 单位：元项 目实 际预 算差 异叉车组责任成本78878760802798装卸组责任成本87930858902040仓管组责任成本5689057880-990合 计2236982198503848仓库经费（已减分摊额）———管理人员工资及福利费2450024300200仓储设备折旧费4296043000-40仓储设备维修费24302300130水电公费30002500500低值易耗品摊销980800180合 计75370741001270责任成本总计2990682939505118成本变动率（%）——1.74四、总部对各成本中心责任成本的考评总部（财会部门）收到所属各部门报送的业绩报告并经分析调整后，应汇总编制总部的成本中心业绩汇总表。其格式见表12-3。表12-3 仓储总部成本中心业绩汇总表2010年二季度 单位：元业 绩 报 告实 际预 算差 异仓储A分部责任成本业绩报告2990682939505118叉车组责任成本78878760802798装卸组责任成本87930858902040仓管组责任成本5689057880-990仓储A分部可控成本75370741001270…………总部责任成本业绩报告131500132000?500责任成本总计9234509214002050第四节 利润中心绩效考评一、利润中心的基本特性二、利润中心的基本类型三、利润中心的前提条件（1）利润中心主管人员的决策，能够影响该中心的利润；（2）利润中心的生产经营活动有相对的独立性；（3）利润中心利润的增加，能提高企业的经济效益。四、利润中心的收支计算利润中心的利润是按照利润中心所能影响和控制的可控收入